2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-04-29)

发布时间：2020-04-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、有下列(　)情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。【多选题】

A.拒不提供应税凭证

B.未按规定建立印花税应税凭证登记簿

C.未如实登记和完整保存应税凭证

D.采用按期汇总缴纳方式的，未按规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据： (1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；(2)拒不提供应税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；(3)采用按期汇总缴纳方法的，未按地方税务局规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令期限报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

2、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

正确答案:C

答案解析:烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝30×20%＝6（万元）

3、某独立矿山企业6月份将开采的钨矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1: 20，钨矿单位税额为每吨2.4元，该钨矿6月份应纳资源税税额为()元。【单选题】

A.500

B.700

C.24000

D.14000

正确答案:C

答案解析:因无法准确提供移送原矿的数量，应按精矿数量和选矿比换算成的数量作为计税依据。该钨矿6月份应纳资源税税额=(500×20)×2.4=24000（元）

4、以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。【多选题】

A.餐厅购进用于销售的香烟

B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票

C.某汽车修理厂从小规模纳税人处购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票

D.生产企业用于经营管理的办公用品，取得专用发票

正确答案:A、B

答案解析:选项A，餐厅提供餐饮服务要缴纳营业税（销售香烟作为营业税的混合销售行为，交营业税），购进卷烟销售给顾客，属于用于增值税非应税项目，不可以抵扣进项税；选项B，电视机厂将电视机发给员工，属于用于职工福利，不可以抵扣进项税；选项C，从小规模纳税人处购进零配件，取得税务机关代开的专用发票可以抵扣进项税；选项D，购进办公用品，用于企业的生产经营，取得专用发票可以抵扣进项税。

5、下列关于金融保险业的涉税政策，正确的是()。【单选题】

A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以投保人合同上规定的保费为营业额

B.保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，营业额不得扣除分保费

C.贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价为营业额

正确答案:C

答案解析:选项A，以投保人实际收取的保费为营业额；选项B，分保业务，可以扣除分保额后作为营业额；选项D，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为60万元，应支付的加工费为20万元、增值税进项税额2.6万元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代缴的消费税8.89万元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为（　）

A.60万元
B.80万元
C.88.89万元
D.85.4万元
答案：B
解析：
实际成本＝60＋20＝80（万元）。会计分录如下：
　　（1）发出委托加工材料：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　60
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　60
　　（2）支付加工费用等：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　20
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2.6
　　　　　　　　——应交消费税　　　　　　 8.89
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31.49
　　（3）加工完毕后甲公司收回该批材料
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　80
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　80
下列关于企业价值评估的现金流量折现法的表述中，不正确的是（　）。

A.现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则
B.现金流量折现模型的参数包括预测期的年数、各期现金流量和资本成本
C.预测基期应为上一年的实际数据，不能对其进行调整
D.预测期和后续期的划分是在实际预测过程中根据销售增长率和投资资本回报率的变动趋势确定的
答案：C
解析：
在企业价值评估的现金流量折现法下，预测的基期有两种确定方法：一种是以上年实际数据作为基期数据；另一种是以修正后的上年数据作为基期数据。如果通过历史财务报表分析认为，上年财务数据具有可持续性，则以上年实际数据作为基期数据。如果通过历史财务报表分析认为，上年的数据不具有可持续性，就应当进行调整，使之适合未来的情况。
根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业利润分配的首要依据是（　）。

A.合伙协议约定的比例
B.合伙人均等的比例
C.合伙人实缴出资的比例
D.合伙人认缴出资的比例
答案：A
解析：
合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。
在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（ ）。

A.复杂衍生金融工具的计价
B.存货的可变现净值
C.收入确认
D.应付账款的完整性
答案：C
解析：
在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。所以选项C正确。

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