2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-03-17)

发布时间：2020-03-17

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、预约定价安排书面申请报告应包括的内容有（ ）。【多选题】

A.安排所涉及的关联交易类别和纳税年度

B.关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等

C.相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况

D.企业近三年财务、会计报表资料，产品功能和资产（包括无形资产和有形资产）的资料

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是预约定价安排的相关知识。预约定价安排书面申请报告应包括以下内容：（1）是否涉及双重征税等问题；（2）安排所涉及的关联交易类别和纳税年度；（3）市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境；（4）安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等；（5）与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等财务方面的信息；（6）关联方之间功能和风险划分，包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等；（7）相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况；（8）企业近三年财务、会计报表资料，产品功能和资产（包括无形资产和有形资产）的资料；（9）安排适用的转让定价原则和计算方法，以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等；（10）涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。

2、下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.税收是国家取得财政收入的唯一形式

B.国家征税的依据是经济权力

C.无偿性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提

D.税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束

正确答案:D

答案解析:

无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

选项A税收是国家了取得财政收入的一种形式，但并非唯一形式；

选项B国家征税凭借的是政治权力并非经济权力；

选项C强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提，并非无偿性。

3、某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2020年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（）元。【单选题】

A.29059.82

B.30265.49

C.30769.23

D.30940.17

正确答案:B

答案解析:计征消费税的不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+13%）=605309.73（元）
应缴纳消费税=605309.73×5%=30265.49（元）。
镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。

4、下列关于建筑业营业税纳税方法中，说法正确的有()。【多选题】

A.纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税

B.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税

C.纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税

D.纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税

正确答案:B、D

答案解析:纳税人以自用为目的建筑劳务(自建自用)，不纳营业税;纳税人自建投资的不动产，不纳建筑业的营业税，投资共担风险的，也不纳销售不动产的营业税。

5、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。【单选题】

A.14.73万元

B.12.47万元

C.10.20万元

D.17.86万元

正确答案:B

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
G公司是一家生产企业，2018年度的资产负债表和利润表如下所示：
资产负债表
编制单位：G公司
2018年12月31日
单位：万元



编制单位：G公司
2018年
单位：万元



G公司没有优先股，目前发行在外的普通股为500万股，2019年年初的每股价格为40元。货币资金全部为经营活动需要的，长期应付款是经营活动引起的长期应付款。
G公司2019年的预计销售增长率为8%，经营营运资本、净经营性长期资产、税后经营净利润占营业收入的百分比保持不变。资本结构保持不变。公司2019年不打算增发新股或回购股票，税前借款利率预计为8%。假定公司年末净负债代表全年净负债水平，利息费用根据年末净负债和预计借款利率计算。G公司适用的所得税税率为25%，加权平均资本成本为10%。
要求：
（1）计算G公司2018年度的净经营资产、净负债、税后经营净利润和金融损益。
（2）计算G公司2019年的实体现金流量、债务现金流量和股权现金流量。
（3）如果G公司2019年以后年度每年的现金流量保持8%的稳定增长，计算其每股股权价值，并判断2019年年初的股价被高估还是被低估。
（4）计算G公司2018年的披露经济增加值。为扩大市场份额，G公司2018年年末发生营销支出300万元，全部计入销售及管理费用，计算披露的经济增加值时要求将该营销费用资本化（提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后经营净利润和平均资本占用）。

答案：
解析：
（1）
金融资产=交易性金融资产=5（万元）
经营资产=总资产-金融资产=3000-5=2995（万元）
金融负债=短期借款+长期借款=350+600=950（万元）
经营负债=总负债-金融负债=1900-950=950（万元）
净经营资产=经营资产-经营负债=2995-950=2045（万元）
净负债=金融负债-金融资产=950-5=945（万元）
税前金融损益=-财务费用+公允价值变动收益=-80-8=-88（万元）
税后金融损益=-88×（1-25%）=-66（万元）
税后经营净利润=净利润+税后利息费用=526.5+66=592.5（万元）
（2）
2019年净经营资产增加=2045×8%=163.6（万元）
2019年净负债增加=945×8%=75.6（万元）
2019年股东权益增加=1100×8%=88（万元）
2019年税后利息费用=945×（1+8%）×8%×（1-25%）=61.24（万元）
2019年实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产增加=592.5×（1+8%）-163.6=476.3（万元）
2019年债务现金流量=税后利息费用-净负债增加=61.24-75.6=-14.36（万元）
2019年股权现金流量=净利润-股东权益增加=[592.5×（1+8%）-61.24]-88=490.66（万元）
（3）
企业实体价值=476.3/（10%-8%）=23815（万元）
股权价值=企业实体价值-净负债价值=23815-945=22870（万元）
每股价值=22870/500=45.74（元）
2019年年初的每股股价40元低于每股股权价值45.74元，2019年年初的股价被市场低估了。
（4）
调整后的税后净营业利润=592.5+300×（1-25%）=817.5（万元）
调整后的平均资本占用=2045+300×（1-25%）=2270（万元）
披露的经济增加值=817.5-2270×10%=590.5（万元）。
下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第15 号--全面预算》要求的是（ ）。

A.预算管理工作机构设在财会部门
B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控
C.企业董事会审核全面预算草案
D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成
答案：D
解析：
企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。选项D 错误。
2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（　　）。

A．80万元
B．280万元
C．140万元
D．180万元
答案：B
解析：
200件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4 240（万元），200吨乙原材料生产200件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4 520（万元），丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值，所以原材料发生减值。200吨乙原材料的可变现净值=4 240-2.6×200=3 720（万元），甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×20-3 720=280（万元）。
在财务报表审计中，有关注册会计师审计关联方的相关表述中，不恰当的是（　　）。

A.如果适用的财务报告编制基础作出规定，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要
答案：B
解析：
即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映，所以选项B的表述是不恰当的。

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