2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-03-30)

发布时间：2021-03-30

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

2、根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入的实现

正确答案:B、C、D

答案解析:特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

3、某工厂（一般纳税人）2014年11月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元，为该货物支付不含税运费500元（取得了一般纳税人开具的增值税专用发票），该项业务准允抵扣的进项税额为（）。【单选题】

A.5835元

B.7855元

C.6035元 　

D.6050元

正确答案:B

答案解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为13%；营改增后交通运输业一般纳税人增值税税率为11%。此题准予抵扣的进项税＝60000×13%＋500×11%＝7855（元）

4、《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于(       )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:D

答案解析:目前由全国人大及其常委会正式立法的有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》。

5、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。【多选题】

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:C、D

答案解析:进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务费用；(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；(5)境内外技术培训及境外考察费用。进口货物完税价格确定的关键点在于应付或实付价格的确定，考生要熟练掌握。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：
（1）针对采购与付款业务循环，甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率等的基础上确定了控制测试的样本规模。
（2）A注册会计师使用了有别于管理层的假设对预计负债作出的点估计与管理层的点估计存在差异，且有审计证据支持自己的点估计，考虑到管理层使用的假设同样有效，A注册会计师认为该差异不构成错报。
（3）针对应付账款项目，在2016年审计业务执行时经过了解后认为该内部控制值得信赖，并执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。
（4）A注册会计师从甲公司提供的供应商清单中选取项目对应付账款进行函证，以期获取应付账款完整性的充分、适当的审计证据。
（5）A注册会计师在对一笔大额长期应付款获取审计证据时，考虑到在2017年已经针对该笔应付款项获取了充分、适当的审计证据，且该长期应付款在本期未发生变化，于是拟在2018年直接利用以前年度获取的审计证据，未实施其他审计程序。
<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。（0.5分）在控制测试中影响样本规模的因素中不包括总体变异性，因此在确定样本规模时，无需考虑总体变异性。（0.7分）
（2）不恰当。（0.5分）当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。（0.7分）
（3）恰当。（1.2分）
（4）不恰当。（0.5分）注册会计师应当考虑甲公司提供的供应商清单的完整性。（0.7分）
（5）不恰当。（0.5分）注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。（0.7分）
[Answer]
(1) Not appropriate. Total variability is not included in the factors affecting sample size in control test, so it is not necessary to consider the total variability when determining sample size.
(2) Not appropriate. When the audit evidence supports point estimation, the difference between CPA's point estimation and management's point estimation result in misstatement.
(3) Appropriate.
(4) Not appropriate. The CPA shall consider the completeness of the supplier list provided by Company A.
(5) Not appropriate. CPA should perform audit procedures in the current period to determine whether these audit evidence is of continuous relevance.
【答案解析】 （3）因该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，距离上次测试时间未超过3年，故在本期可以直接依赖以前年度的控制测试结果，不进行控制测试。

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。

(3)经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。

(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)： 年份

产品

项目 未审数 已审数 20×8年 20×7年 S产品 T产品 其他产品 S产品 T产品 其他产品 营业收入 32 340 3 000 20 440 O 28 500 18 000 营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27200 15 300 存货 S产品 T产品 其他存货 S产品 T产品 其他存货 账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 减：存货跌价准备 0 O O 0 O 0 账面价值 2 340 180 4 440 O 2 030 4 130 长期股权投资一联营

公司一丙公司 年初余额 0 0 加：增加投资 1 800 0 加：按权益法调整

数 20

0

年末余额 1 820 O 无形资产 要求：

(1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第12页至第13页的相应表格内。

(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页至第15页的相应表格内。

正确答案：
（1）

事项序号

是否可能表明存在重大错报风险（是/否）

理由

财务报表项目名称

财务报表项目的认定

（1） 是 ①20×7年T产品的销售毛利率4.56％，20×8年S产品的销售毛利率14.97％，两者比较，S产品销售毛利率高于T产品的销售毛利率10.41％。但了解甲公司情况及其环境时，发现S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格上涨2％，同时S产品销售价格比T产品提高了10％，所以S产品的毛利率高于T产品的毛利率不应超过10％，可能存在高估收入或低估成本的重大错报风险。
②T产品已经被S产品所替代，且甲公司已经停止生产了T产品，所以T产品已经发生了跌价，但甲公司未计提存货跌价准备，存在存货计价的重大错报风险。		 营业收入、营业成本、存货 发生、完整性、准确性、计价和分摊
（2） 是 甲公司新购入的无形资产由于竞争对手新产品的上市以及更新一代产品的即将推出，已经发生了资产减值，但甲公司尚未针对该无形资产计提减值准备，可能存在无形资产计价方面的重大错报风险。 无形资产 计价和分摊
（3） 否
（4） 是 甲公司已经确定了赔偿的具体方案、金额，也已经公布了补偿方案，应该属于是一样确定的负债，但甲公司在预计负债项目下核算，并不恰当。 预计负债 存在
（2）

实质性程序序号

是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）

与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号）

理由

（1） 是 第（1）项 审计程序的执行中对销售价格进行检查，能够实现对营业收入准确性的目标
（2） 是 第（1）项 审计程序的执行对T产品是否需要计提跌价准备收集审计证据，能够实现对存货的计价和分摊的检查
（3） 否
（4） 否
（5） 否
【解析】针对答案（2）中的第5个实质性程序进行分析：资料中所给的该程序是针对补偿金额而言的，但是资料一、二中有关补偿是因为科目记错了，即和预计负债的存在有关，而不是金额，所以是“否”。
税务行政处罚裁量基准，应当包括（　）。

A.处罚依据
B.裁量阶次
C.适用条件
D.具体标准
答案：A,B,C,D
解析：
税务行政处罚裁量基准，应当包括违法行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等内容。

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