2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-11-28)

发布时间：2021-11-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某娱乐城当月取得门票收入50万元、包房费20万元、点歌费5万元、台位费8万元、茶水、饮料等收入18万元；经当地税务机关批准后购买了两台税控收款机，一台取得的增值税专用发票，注明税额0.34万元，一台取得普通发票，注明价款0.351万元，已知当地娱乐业营业税税率为20%，则娱乐城当期应纳营业税额是（ ）万元。【单选题】

A.16.6

B.19.81

C.19.86

D.20.2

正确答案:B

答案解析:当期应纳营业税额=（50+20+5+8+18）×20%-0.34-0.351/（1+17%）×17%=19.81（万元）。

2、关于资源税应纳税额的计算,下列说法正确的有( )。【多选题】

A.以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税

B.以自产的液体盐加工固体盐,以自产的液体盐数量计征资源税

C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税

D.煤矿瓦斯暂不征收资源税

正确答案:A、C、D

答案解析:以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税,A选项正确、B选项错误;开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税,C选项正确;自2007年1月1日起,煤矿瓦斯暂不征收资源税,D选项正确。

3、下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有()。【多选题】

A.居民企业来源于境外的应税所得

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得

C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不属于企业所得税的征税范围。

4、税收行政法规由()制定。【单选题】

A.全国人民代表大会及常务委员会

B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局

D.国务院

正确答案:D

答案解析:本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规;财政部、国家税务总局制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。

5、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（　）。【单选题】

A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

正确答案:C

答案解析:对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

注册会计师王辉负责对辛公司2005年度会计报表中的应付账款进行审计。按照审计计划的规定，王辉首先应当对应付账款业务实施分析性复核程序，然后重点查找有无未入账的应付账款以及应付账款在会计报表上的反映是否恰当。

王辉在对应付账款实施分析性复核时，应计算应付账款期末余额与( )的比率，并与以前期间进行比较，分析波动的原因。

A．主营业务收入发生额

B．应付账款期末余额

C．主营业务成本发生额

D．应收账款期末余额

正确答案：C
甲公司为境内上市公司。2×18年至2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）按照国家有关部门要求，2×18年甲公司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为100万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80％出售给政府指定的下游企业，收取货款800万元。2×18年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款共计300万元。
（2）按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。
甲公司于2×18年1月向政府有关部门提交了840万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。
2×18年3月10日，甲公司收到了政府补贴款840万元。
2×18年4月10日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为960万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值），假设环保设备折旧额计入制造费用。
甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。
（3）甲公司于2×17年7月10日与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，
协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供2400万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。
甲公司于2×18年1月2日收到补贴资金。
2×20年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴1440万元。
假设不考虑增值税和所得税等相关因素。
要求：
（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2×18年相关的会计分录。
（2）根据资料（2），编制甲公司2×18年相关的会计分录。
（3）根据资料（3），编制甲公司2×18年1月2日收到补贴资金、2×18年12月31日递延收益摊销及2×20年1月应退回政府补助的会计分录。

答案：
解析：
（1）
甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属于政府补助，应按收入准则进行处理。
甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入。
会计分录如下：
借：库存商品 1000
贷：银行存款 1000
借：银行存款 800
贷：主营业务收入 800
借：银行存款 300
贷：主营业务收入 300
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
（2）
①2×18年3月10日实际收到财政拨款：
借：银行存款 840
贷：递延收益 840
②2×18年4月10日购入设备：
借：固定资产 960
贷：银行存款 960
借：递延收益 840
贷：固定资产 840
③2×18年计提折旧：
借：制造费用 8 （120/10×8／12）
贷：累计折旧 8
（3）
①2×18年1月2日甲公司实际收到补贴资金：
借：银行存款 2400
贷：递延收益 2400
②2×18年12月31日，甲公司分期将递延收益结转入当期损益：
借：递延收益 480
贷：其他收益 480
③2×20年1月，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴1440万元：
借：递延收益 1440
贷：其他应付款 1440
本题考查：政府补助的特征、与资产相关的政府补助的会计处理、与收益相关的政府补助的会计处理、政府补助退回的处理原则
要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入

下列实体现金流量的计算公式中正确的有( )。

A．实体现金流量＝息税前营业利润×(1－所得税率)＋折旧与摊销－营业流动资产增加一资本支出

B．实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出

C．实体现金流量＝普通股权现金流量＋债权人现金流量＋优先股现金流量

D．实体现金流量＝(营业现金毛流量－营业流动资产增加)－资本支出

正确答案：ABCD
解析：由基本公式推导。
（2016年）甲公司2015 年每股收益1 元，经营杠杆系数1.2,财务杠杆系数1.5。假设公司不进行股票分割，如果2016 年每股收益想达到1.9 元，根据杠杆效应，其营业收人应比2015 年增加（ ）。

A.50%
B.60%
C.75%
D.90%
答案：A
解析：
总杠杆系数=每股收益变动百分比/营业收入变动百分比=营业杠杆系数*财务杠杆系数=（1.9-1)/(1.2*l.5)=50%。

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