2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2021-12-31)

发布时间：2021-12-31

2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 内部控制5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列选项中，控制环境不包括（ ）。【单选题】

A.权责分配方法

B.员工的诚信度

C.授权审批控制

D.管理哲学和经营风格

正确答案:C

答案解析:控制环境包括员工的诚信度，职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法，人事政策；董事会的经营重点和目标等，选项C属于控制活动的控制措施。

2、根据《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》，企业内部控制要求做法得当的有（ ）。【多选题】

A.企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化

B.企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范

C.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用

D.业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

3、企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，下列说法中不正确的是（　）。【单选题】

A.存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续

B.应当加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失

C.对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应当与企业的产品一起存放在产成品库，单独进行记录

D.应当结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险

正确答案:C

答案解析:对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。选项C的说法不正确。

4、内部控制的目标是（）。【单选题】

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的

B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略

正确答案:D

答案解析:《内控规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；（2）提高经营效率和效果；（3）促进企业实现发展战略。

5、企业（）应当对内部控制评价报告的真实性负责。【单选题】

A.总经理

B.董事会

C.评价部门或机构

D.评价工作组

正确答案:B

答案解析:《企业内部控制评价指引》要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。所以，选项B正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列对存货项目审计的表述中，正确的是（ ）。

A．有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B．对第三方持有被审计单位的情况，应根据被审计单位存货收发制度确认存货的余额

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

正确答案：D
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2×18年期初递延所得税资产余额为20万元（全部为未弥补亏损引起），递延所得税负债余额为0，2×18年发生业务如下：
　　（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出300万元，6月1日进入开发阶段，12月31日，该专利技术研发成功。开发阶段共发生支出1 100万元，其中符合资本化条件的支出600万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
　　（2）2月1日，甲公司发行一项短期融资券，根据其业务特点和风险管理要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发行价款为580万元；2×18年末，该项金融负债公允价值为500万元。税法规定，企业金融负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。
　　（3）7月1日，甲公司按照面值购入一项公司债券，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款为320万元，未发生其他费用支出。该债券年利率为6%，期限为3年；2×18年末，该项金融资产公允价值为450万元。税法规定，企业持有公司债券的利息收入在实际收到时计入应纳税所得额。
　　（4）其他资料：
　　①甲公司本年发生400万元广告费用，已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
　　②甲公司2×18年实现销售收入总额2 000万元，实现利润总额2 500万元，上年未弥补亏损得以弥补。
　　③假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异。
　　要求及答案：
　　（1）计算甲公司2×18年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；（5分）
　　（2）判断甲公司2×18年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；（1分）
　　（3）计算甲公司2×18年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计分录。（4分）

答案：
解析：
（1）计算甲公司2×18年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；（5分）
『正确答案』①无形资产账面价值＝600（万元）（0.5分）
　　计税基础＝600×175%＝1 050（万元）（0.5分）
　　形成可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税；（0.5分）
　　②交易性金融负债账面价值＝500（万元）（0.5分）
　　计税基础＝580（万元）（0.5分）
　　形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。（0.5分）
　　③其他债权投资账面价值＝450（万元）（0.5分）
　　计税基础＝320（万元）（0.5分）
　　形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债并计入所有者权益，不影响所得税费用；（1分）

　　（2）判断甲公司2×18年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；（1分）
『正确答案』广告费支出形成可抵扣暂时性差异；理由：广告费支出400万元，不超过当年销售收入15%的部分300（2 000×15%）万元可以在当期扣除，超过部分100万元可以结转以后期间扣除，因此形成100万元的可抵扣暂时性差异。（1分）

　　（3）计算甲公司2×18年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计分录。（4分）
『正确答案』应纳税所得额＝2 500－20/25%－（300＋500）×75%－80＋100＝1 840（万元）（0.5分）
　　应交所得税＝1 840×25%＝460（万元）（0.5分）
　　递延所得税资产本期发生额＝100×25%－20＝5（万元），影响所得税费用（0.5分）
　　递延所得税负债本期发生额＝（80＋450－320）×25%＝52.5（万元），其中20万元（80×25%）影响所得税费用，32.5万元影响其他综合收益；（0.5分）
　　因此，应确认所得税费用＝460－5＋20＝475（万元）（0.5分）
　　分录为：
　　借：所得税费用　　　　　　　 475
　　　　递延所得税资产　　　　　　 5
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　 20
　　　　　　应交税费——应交所得税　　460（1分）
　　借：其他综合收益　　　　　　32.5
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　32.5（0.5分）
　　【速算技巧】所得税费用=[2 500－（300＋500）×75%]×25%=475（万元）。
在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的支票存根
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月31日的银行存款余额调节表
答案：A,B,C,D
解析：
如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。

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