甘肃2021年度审计师考试准考证打印的温馨提示

下列有关审计风险的说法中错误的有( )。

A.审计风险取决于固有风险和检查风险
B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
C.固有风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性
D.报表层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险
E.外部因素也有可能影响固有风险

2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
②观察销售与收款业务执行情况；
③向有关人员询问销售与收款业务情况；
④对营业收入的真实性进行分析。
3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：
①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；
②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；
③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；
④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“针对“资料4”，若采用差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为：

A、4000万元
B、4500万元
C、5000万元
D、6000万元

案例二

(一)资料

2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：

资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；

（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；

（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款

资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。

资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：

（1）运输过程的运输费、保险费；

（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；

（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；

（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。

资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：

（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧

（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出

（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格

（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。

资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：

（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；

（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；

（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；

（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。

（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”，被审计单位处理不正确的（ ）：

A.5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧

B.确认了5000元的营业外支出

C.对融资租出的设备继续计提折旧

D.对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中

影响债券价格的因素不包括：( )

A.手续费
B.票面利率
C.面值
D.期限