我想问问报考了注册会计师考试后，是不是要先制定...

（1）甲公司在2×19年的相关会计处理如下：
　　借：长期股权投资——损益调整　　 600
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 600（3 000×20%）
　　借：其他综合收益 　　　　　　　　700（3 500×20%）
　　　　贷：长期股权投资——其他综合收益 700
至2×19年末“长期股权投资”账面价值＝年初余额100＋本年发生额（600－700）＝0；长期股权投资账面价值冲减至零并产生了未确认投资净损失100（4 000×20%－700）万元，在备查账簿记载（未确认投资净损失的类型为因被投资单位其他综合收益下降产生）。
　　（2）甲公司在2×20年的相关会计处理如下：
　　借：长期股权投资——其他综合收益 500（3 000×20%－100）
　　　　贷：其他综合收益 　　　　　　　　500
　　注意先恢复未确认投资净损失（因被投资单位其他综合收益下降所导致的）。
　　借：投资收益　　　　　　　　　　 200（1 000×20%）
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　 200
投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增加净额的分享额400【（3 000－1 000）×20%】万元大于前期未确认调整净损失100万元，应先弥补前期未确认投资净损失；恢复2×19年备查账簿记载的净损失。
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　　至2×20年末，“长期股权投资”账面价值＝年初0－200＋600－100＝300（万元）。

（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税：
刘某1月份在甲单位收入总额=15000+3600=18600（元）
单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计入个人收入。
累计预扣预缴应纳税所得额=18600-5000-800-1000-1000=10800（元）
商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。
所以当月扣除“三险一金”的收入，只需再扣除5000元基本减除费用和5岁孩子的子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元。
注意1岁的孩子不能扣除子女教育专项附加扣除。
刘某1月被甲单位预扣预缴个人所得税=10800×3％=324（元）
【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
（2）学校2月应按照劳务报酬所得预扣预缴刘某指导学生的个人所得税：
劳务报酬所得预扣预缴税额=（1200-800）×20％=80（元）
【知识点】劳务报酬所得预扣预缴税额的计算
（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税：
累计预扣预缴应纳税所得额=18600+15000-10000-1600-2000-2000-200=17800（元）
由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合规定但金额超标，所以自2月起按照200元／月的限额在5000元／月基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除之外进行扣除。
刘某2月被甲单位预扣预缴个人所得税=17800×3％-324=210（元）
【知识点】工资、薪金所得预扣预缴税额的计算
（4）刘某需要就房贷利息扣除报送的信息包括：
填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期；还要填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
应留存的资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。
【知识点】专项附加扣除的操作办法