老师，最后跌价不是800吗，计提了160，44...

发布时间：2021-12-27

老师，最后跌价不是800吗，计提了160，440怎么算出来的

最佳答案

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第一年产生的内部交易存货未出售，第二年也仍旧未出售，第二年的内部购进存货的可变现净值为1 200万元，A公司期末存货跌价准备余额为800万元。在合并报表中，A公司存货的成本是1400万，可变现净值是1200万，发生了200万的减值，而A公司计提了800万的存货跌价准备，因此需要抵消600的存货跌价准备，第一年已经抵消了160万，第二年需要抵消600-160=440万。

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甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
　　甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是（　）。

A.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税资产
B.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×9年度应纳税所得额
C.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税负债
D.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×7年度应纳税所得额
答案：D
解析：
本题考核长期股权投资权益法所得税问题。
某高新技术企业（增值税一般纳税人）2019年2月聘请会计师事务所帮其办理2018年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该企业2018年的业务资料如下：
（1）全年取得产品销售收入8000万元，发生的产品销售成本2500万元，发生的税金及附加480万元，发生的销售费用500万元、管理费用600万元、财务费用200万元。取得营业外收入360万元、营业外支出80万元、投资收益180万元。
（2）计入成本费用的全年实际发生的工资薪金总额为1000万元（含向残疾职工支付的工资20万元）、实际发生的职工福利费160万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费18万元。
（3）向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的2000万元的利息支出150万元（该企业对本企业的权益性投资为800万元），金融机构同期同类贷款年利率为6%。
（4）发生广告费支出100万元，以前年度累计结转至本年的广告费为15万元。
（5）发生未形成无形资产计入管理费用的研发费用支出100万元（含外聘研发人员的劳务费10万元）。
（6）营业外支出80万元中的50万元为违反买卖合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。
（7）转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革形成的限售股，取得收入140万元。但因历史原因，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。
（8）企业2018年已实际预缴企业所得税560万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该企业工资和三项经费合计应调整的应纳税所得额。
（2）计算该企业向关联企业借款应调整的应纳税所得额。
（3）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额。
（4）计算该企业发生的研发费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。
（7）计算该企业汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

答案：
解析：
（1）支付给残疾职工的工资100%加计扣除，应调减的应纳税所得额=20×100%=20（万元）
职工福利费应调增的应纳税所得额=160-1000×14%=20（万元）
职工教育经费应调增的应纳税所得额=90-1000×8%=10（万元）
实际拨缴的工会经费小于允许扣除的限额（1000×2%=20万元），不用调整。
工资和三项经费共应调增的应纳税所得额=-20+20+10=10（万元）
（2）向关联企业借款应调增的应纳税所得额=150-800×2×6%÷12×9=78（万元）
（3）广告费的扣除限额=8000×15%=1200（万元），当年实际发生的100万元可以全额扣除，上年结转的15万元也可以全额在本年的税前扣除，应调减应纳税所得额15万元。
（4）研发费加计扣除，应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）
（5）违约金和诉讼费均可以在税前扣除，无须纳税调整；违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出20万元不能在税前扣除，应纳税调增20万元。
（6）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15%确定，应调减应纳税所得额=140×15%=21（万元）
（7）2018年的应纳税所得额
=8000-2500-480-500-600-200+360-80+180+10+78-15-75+20-21=4177（万元）
企业2018年企业所得税汇算清缴时应实际补缴的企业所得税=4177×15%-560=66.55（万元）。

根据《外资企业法》的规定，外资企业依法解散时，清算委员会的组成人员应当包括（ ）。

A．外资企业的法定代表人

B．债权人代表

C．债务人代表

D．有关主管机关的代表

正确答案：ABD
本题考核点是外资企业的清算。外资企业宣告终止时，应当进行清算。清算委员会应当由外资企业的法定代表人、债权人代表以及有关主管机关的代表组成，并聘请中国的注册会计师、律师等参加。
下列关于企业应当披露的与套期会计有关的信息，表述不正确的是（　）。

A.企业应当披露企业的风险管理策略以及如何应用该策略来管理风险
B.企业应当披露企业的套期活动可能对其未来现金流量金额.时间和不确定性的影响
C.企业应当披露套期会计对企业的资产负债表.利润表.现金流量表及所有者权益变动表的影响
D.企业在披露套期会计相关信息时，应当合理确定披露的详细程度.披露的重点.恰当的汇总或分解水平，以及财务报表使用者是否需要额外的说明以评估企业披露的定量信息
答案：C
解析：
选项C，企业应当披露套期会计对企业的资产负债表、利润表及所有者权益变动表的影响。

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