这道题投资性房地产转换造成其他综合收益的
发布时间:2021-12-17
这道题投资性房地产转换造成其他综合收益的确认为何不考虑所得税的影响
最佳答案
同学,您好,很高兴为您服务!
乙公司是投资性房地产发生转换产生其他综合收益400,在甲公司角度,按照长投确认其他综合收益400*30%=120,因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回,不确认递延所得税。因此400*30%这部分不确认递延,也不进行纳税调整,全额计入所有者权益。
希望我们的答疑能对您有所助益。
祝您生活愉快,帮考祝您考试成功
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
(1)2×16年1月1日,甲公司以1 000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证。根据合同约定,该收益凭证期限三年,预计年收益率为6%。当年收益于下年1月底前支付;收益凭证到期时按照资产支持计划所涉及资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金;发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。该收益凭证于2×16年12月31日的公允价值为980万元。2×16年,甲公司的会计处理如下:
借:债权投资 1 000
贷:银行存款 1 000
借:应收账款 60
贷:投资收益 60
(2)2×16年6月20日,甲公司与丁公司签订售后租回协议,将其使用的一栋办公楼出售给丁公司,出售价格为12 500万元,款项已经收存银行。根据协议的约定,甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租赁该办公楼,租赁期限5年,每半年支付租赁费用250万元。该办公楼的原价为8 500万元,2×16年7月1日的公允价值为11 000万元,截至2×16年7月1日该办公楼已提折旧1 700万元,预计该办公楼尚可使用40年。该办公楼所在地段市场价值确定的租赁费用为每年180万元。2×16年,甲公司的会计处理如下:(注意:半年)
借:固定资产清理 6 800
累计折旧 1 700
贷:固定资产 8 500
借:银行存款 12 500
贷:固定资产清理 12 500
借:固定资产清理 5 700
贷:资产处置损益 5 700
借:管理费用 250
贷:银行存款 250
(3)甲公司自2×16年1月1日起将一块尚可使用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地上建造厂房。转换日,该土地使用权的公允价值为2 000万元,账面价值为1 800万元。截至2×16年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权以外的支出1 800万元,均以银行存款支付。
该土地使用权于20×6年1月1日取得,成本为950万元,可使用50年,取得后即出租给其他单位。甲公司对该出租土地使用权采用公允价值模式进行后续计量。2×16年,甲公司的会计处理如下:
借:在建工程 3 800
贷:投资性房地产——成本 950
——公允价值变动 850
银行存款 1 800
公允价值变动损益 200
(4)2×16年10月8日,经甲公司董事会批准,将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由50年变更为60年,并从2×16年1月1日开始按新的预计使用年限计提折旧。该出租房产的原价为50 000万元,甲公司对该出租房产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,截止2×15年12月31日己计提10年折旧。2×16年,甲公司的会计处理如下:
借:其他业务成本 800
贷:投资性房地产累计折旧 800
其他有关资料:
第一,假定注册会计师对质疑事项提出的调整建议得到甲公司接受。
第二,本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
要求:
(1)对注册会计师质疑的交易或事项。分别判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,对不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配——未分配利润”科目,直接使用相关会计科目,也无需编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录)
(2)计算甲公司2×16年度经审计后的净利润。
事项(1),甲公司的会计处理不正确。
理由:该金融资产在特定日期产生的合同现金流量不是仅对本金和以未偿付的本金金额为基础的利息支付,不能通过合同现金流量测试,应划分为交易性金融资产,在实际收到收益时,确认相关收益。
更正的处理:
借:交易性金融资产 1 000
贷:债权投资 1 000
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产 20
借:投资收益 60
贷:应收账款 60
事项(2),甲公司的会计处理不正确。
理由:该项售后租回交易形成经营租赁,且售价大于公允价值,应该将售价与公允价值的差额记入递延收益,公允价值与账面价值的差额记入当期损益。
更正的处理:
借:资产处置损益 1 500
贷:递延收益 1 500
借:递延收益 150(1 500/5×6/12)
贷:管理费用 150
事项(3),甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用土地使用权(作为无形资产核算),该项无形资产是以转换日的公允价值计量,投资性房地产以转换日的账面价值计量,账面价值与公允价值的差额记到当期损益中。在以后期间为建造固定资产发生的支出是应该记到在建工程中核算的。
更正的处理:
借:无形资产 2 000
贷:在建工程 2 000
事项(4),甲公司的会计处理不正确。
理由:甲公司2×16年10月8日发生会计估计变更,在变更之前该项资产在2×16年1月至9月应计提的折旧金额
=50 000/50×9/12=750(万元),2×16年10月至12月应计提的折旧金额=(50 000-50 000/50×10-750)/(12×49+3)×3=199.24(万元),所以该项资产在2×16年应计提的折旧的总额949.24万元(750+199.24)。
更正的处理:
借:其他业务成本 149.24
贷:投资性房地产累计折旧 149.24
(2)甲公司2×16年度经审计后净利润
=35 000-20-60-1 500+150-149.24=33 420.76(万元)。
注册会计师何评是L公司2005年度会计报表中审计业务的项目经理。在审计过程中,何评发现了以下与或有事项相关的事项,请代为做出正确的专业判断。
L公司2004年末根据当时法院对专利侵权诉讼的一审判决,计提了200万元的预计负债,并已计入当期营业外支出。2005年2月,L公司不服一审判决,向中级人民法院提出再审要求。12月,受理此案的中级人民法院终审裁定L公司胜诉,撤销了原一审判决结果。在下列( )情况下,无论将原计入预计负债的200万元贷记2005年度的营业外收入还是营业外支出,何评均应认可。
A.L公司2005年度营业外收入为0
B.L公司2005年度营业外支出为0
C.L公司2005年度营业外收入为100万元
D.L公司2005年度营业外支出为100万元
解析:在情况C下,如果贷记营业外支出100万元,该项目将出现贷方余额,注册会计师应建议贷记营业外收入。
B.1.0×(P/F,12%,1)+1.2×(P/F,12%,2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F,12%,3)
C.1.0×(P/F,12%,1)+1.2×(P/F,12%,2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F,12%,2)
D.0.8+1.0×(P/F,12%,1)+1.2×(P/F,12%,2)+1.2×(1+6%)/(12%-6%)×(P/F,12%,2)
B、价值性
C、高速性
D、多样性
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