我不是会计专业的,但我想参加中级会计师考试,请...

发布时间:2021-03-03


我不是会计专业的,但我想参加中级会计师考试,请问应该看那些书比较好


最佳答案

科目搭配建议

对于基础较好,或是备考时间充足的考生来说,可以一年备考三科,早日接近升职加薪的小目标。

如果对于一年通过没有信心的话,可以将备考战线延长至两年。这种情况下,职称酱建议考生这样搭配科目:

1、第一年:中级会计实务,第二年:经济法+财务管理

理由:会计实务是其他两门科目的理论基础,虽难度较大,但与其他科目有许多交叉部分。第一年攻克会计实务,能为其他两门打下理论基础,也能增加考生的信心。

适用情况:基础较薄弱、复习时间较少的考生。

2、第一年:中级会计实务+经济法,第二年:财务管理

理由:实务备考以理解、做题为主,经济法备考以识记为主,这样的难易搭配有助于考生切换科目,维持较好的复习状态。财务管理一科的难度不低,利用第一年打下扎实的基础尤为重要。

适用情况:基础较薄弱、复习时间较多或基础尚可、复习时间较少的考生。

3、第一年:中级会计实务+财务管理,第二年:经济法

理由:备考实务与备考财管皆以理解和运用为主,考生可以采用看书+题海的综合战术。且两科结合得较为紧密,适合协同复习。

适用情况:基础较好、复习时间较少的考生。


下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题,供大家学习参考。

北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。北方公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。北方公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。北方公司2008年度财务报告于2009年4月20日经董事会批准对外报出。2008年度北方公司已预交所得税7010万元,北方公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。北方公司2008年12月31日编制的2008年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下:

利润表

编制单位: 2008年度 单位:万元

项 目 本期金额 一、营业收入 90 000 减:营业成本 60 000 营业税金及附加 150 销售费用 240 管理费用 520 财务费用 30 资产减值损失 700 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 20 投资收益(损失以“一”号填列) 100 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 60 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 28 480 加:营业外收入 300 减:营业外支出 200 其中:非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 28 580 减:所得税费用 7 010 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 21 570

2009年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:

(1)北方公司自2。08年1月1日起,将某一专门用来生产某种产品的机器设备的折旧年限由原来的10年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,北方公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2200万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,该设备已使用5年,已提折旧1100万元,未计提减值准备。假定按税法规定,该生产设备采用年限平均法计提折旧,无残值,预计使用年限为10年。该设备当年生产的产品70%已对外销售,30%形成存货(假定均为库存商品),待下年全部对外销售。

(2)北方公司2008年12月30日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从2009年起,分5年分期收款,每年1200万元,于每年年末收取,合计6000万元,成本为4 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为5 000万元。北方公司在2008年未确认收入,北方公司的会计处理如下:

借:发出商品 4000

贷:库存商品4000

假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。

(3)2008年4月,北方公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2008年6月,该技术研制成功,北方公司向国家有关部门申请专利并于2008年7月1日获得批准。北方公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。

北方公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销),并于2008年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核,上述200万元研发支出中,40万元属于研究阶段支出,160万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止为10年。

假定北方公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用),以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

(4)北方公司2008年售给X企业一台设备,销售价款45万元,北方公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与x企业,x企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2009年2月1巳。由于X企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经北方公司同意,机床待2009年1月20日再予提货。该机床的实际成本为23万元。北方公司2008年确认了45万元的收入,并结转销售成本23万元。

(5)北方公司2008年1月1日开始对所属一行政办公楼进行装修,装修过程中发生材料、人工等费用共计240万元。装修工程于2008年6月20日完成并投入使用,预计下次装修的时间为2015年6月。装修后,该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年,预计可收回金额为300万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。北方公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

假定就行政办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额.与会计准则规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

(6)2008年12月5日,北方公司与Y公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为1500万元(不含增值税额);产品的安装调试由北方公司负责;合同签订日,Y公司预付货款的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。北方公司销售给Y公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2008年12月15日,北方公司将产品运抵Y公司,该批产品的实际成本为1200万元。至2008年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易,北方公司在2008年确认了销售收入1500万元,并结转销售成本1200万元。

假定按税法规定此项业务北方公司2008年应确认销售收入1500万元,并结转销售成本1200万元。

(7)北方公司2008年按合同规定确认了对z公司销售收入计700万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示,销售给Z公司的产品系按其要求定制,成本为500万元,Z公司监督该产品生产完工后,支付了450万元款项,但该产品尚存放于北方公司,北方公司已开具增值税发票,余款尚未收到。

(8)北方公司2008年12月31日对一台设备计提减值准备,该设备的账面价值为1600万元,公允价值减去处置费用后的净额为1100万元,。未来现金流量现值为800万元。2008年12月31日,北方公司将该设备的可收回金额预计为800万元并确认资产减值损失800万元。

假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,以前年度未计提固定资产减值准备。

假定:(1)除上述8个交易或事项外,北方公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为600万元,发生其他应纳税暂时性差异为400万元,北方公司不存在其他纳税调整事项;

(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费;

(3)各项交易或事项均具有重大影响。

要求:

(1)判断北方公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由;

(2)对北方公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算);

(3)计算北方公司2008年应交所得税,递延所得税资产和递延所得税负债发生额,并编制与所得税相关的会计分录;

(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录;

(5)根据上述调整,重新计算2008年度“利润表”相关项目的金额。

正确答案:
(1)判断北方公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由。
事项(1):不正确。
理由是,固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异,不应改变固定资产的预计使用年限。
事项(2):不正确。
理由是,按新准则规定,分期收款销售商品应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。
事项(3):不正确。
理由是,研发费中的研究费用不应计入无形资产成本,应计入当期管理费用。
事项(4):正确。
事项(5):不正确。
理由是,若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计,则应将其计入固定资产成本。
事项(6):不正确。
理由是,至2008年12月31日,商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移,不应确认收入。
事项(7):正确。
事项(8):不正确。
理由是,可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者。
(2)对北方公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算)。
事项(1):
2008年该设备实际计提折旧=(2 200—1 100)÷(15—5)=110(万元)
2008年该设备应计提折旧=2 200÷10—220(万元)
借:以前年度损益调整——调整主营业务成本(110× 70%)77
  库存商品 (110× 30%)33
  贷:累计折旧 110
事项(2):
借:长期应收款 6 000
  贷:以前年度损益调整——调整主营业务收入 5 000
    未实现融资收益 1 000
借:以前年度损益调整——主营业务成本4 000
  贷:发出商品4 000
事项(3):
北方公司2008年多确认无形资产40万元,多摊销无形资产=40÷10× 6/12=2(万元)
借:以前年度损益调整——调整管理费用 40
  贷:无形资产 40
借:累计摊销 2
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 2
事项(5):
分析:北方公司2008年发生装修费用240万元,未超过预计可收回金额300万元,因此北方公司应将发生的装修费用全部计入“固定资产——固定资产装修”明细科目。该固定 资产2008年应计提折旧=240÷6×6/12=20(万元)。
借:固定资产——固定资产装修 240
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 240
借:以前年度损益调整——调整管理费用 20
  贷:累计折旧 20 
事项(6): 
借:以前年度损益调整——调整主营业务收A 1500
  贷:预收账款 1500
借:发出商品 1200
  贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本 1200
事项(8):
借:固定资产减值准备 300
贷:以前年度损益调整——资产减值损失 300
(3)计算北方公司2008年应交所得税,递延所得税资产和递延所得税负债发生额并编制与所得税相关的会计分录。
北方公司2008年应交所得税=[调整后的税前会计利润29685万元一事项(2)调减1000万元(5000—4000)一事项(3)调减152万元(160—160÷10×6/12)+事项(6)调增300万元(1 500—1 200)+事项(8)调增500万元+其他可抵扣暂时性差异600万元一其他应纳税暂时性差异400万元]×25%=7 383.25(万元)
2008年递延所得税资产发生额=事项(6)75万元(300×25%)+事项(8)125万元(500×25%)+其他150万元(600×25%)=350(万元)
2008年递延所得税负债发生额=事项(2)250万元[(6 000—1 000—4 OOo)×25%]+事项(3)38万元[(160一160÷10×6/12)×25%]+其他100万元(400×25%)=388(万元)
应补交所得税=7383.25一7010=373.25(万元)
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 411.25
  递延所得税资产 350
  贷:应交税费——应交所得税 373.25
    递延所得税负债 388
(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
借:以前年度损益调整 693.75
  贷:利润分配——未分配利润 693.75
(5)根据上述调整,重新计算2008年度“利润表”相关项目的金额。
利 润 表
编制单位: 2008年度 单位:万元

项 目

本期金额

调整后本期金额

一、营业收入

90 000

93 500

减:营业成本

60 OOO

62 877

营业税金及附加

150

150

销售费用

240

240

管理费用

520

338

财务费用

30

30

资产减值损失

700

400

加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列)

20

20

投资收益(损失以“一”号填列)

100

100

其中:对联营企业和合营企业的投资收益

60

60

二、营业利润(亏损以“一”号填列)

28 480

29 585

加:营业外收入

300

300

减:营业外支出

200

200

其中:非流动资产处置损失

100

100

三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)

28 580

29 685

减:所得税费用

7010

7 421.25

四、净利润(净亏损以“一”号填列)

21 570

22 263.75


在其他条件相同的情况下,等额先付租金与等额后付租金间存在( )。

A.先付租金=后付租金(1+租赁折现率)

B.后付租金=先付租金(1+租赁折现率)

C.先付租金=后付租金(1-租赁期限)

D.后付租金=先付租金(1-租赁期限)

正确答案:B
解析:因为后付租金现值:P=A×(P/A,I,N),所以后付租金A=P/(P/A,I,N)
  又因为先付租金现值P=A×(P/A,I,N)×(1+I),所以先付租金A=P/(P/A,I,N)×(1+I)
  由上面关系可得:
  后付年金=先付年金(1+折现率)

根据《票据法》的规定,下列关于汇票的表述中,正确的是( )。

A.汇票金额中文大写与数码记载不一致的,以中文大写金额为准

B.汇票保证中,被保证人的名称属于绝对应记载事项

C.见票即付的汇票,无须提示承兑

D.汇票承兑后,承兑人如果未受有出票人的资金,则可对抗持票人

正确答案:C

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