押题3，32题第3问，第一行的净利润怎么求出来...

发布时间：2021-01-01

押题3，32题第3问，第一行的净利润怎么求出来的，这几个数怎么出来的

最佳答案

同学，您好，很高兴为您服务！
调整后的净利润=调整前净利润-存货的评估增值-固定资产评估增值年折旧，然后根据权益法进行调整（详见第六章长期股权投资）
希望我们的答疑能对您有所助益。
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下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

考核债务重组+或有事项

甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年发生有关交易或事项如下：

(1)2010年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。

用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，没有计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。

用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。

(2)2010年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2011年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2010年12月31日，当日市场汇率为1美元=6．66元人民币。

甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2010年末，甲公司尚未购进该商品。

(3)甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2010年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2011年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。

该业务重组计划已于2010年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。

(4)2010年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至l2月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万．360万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。

(5)2010年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向建设银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率8%。建行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。

2010年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。

【要求】

(1)计算甲公司债务重组对利润总额的影响，并对债务重组做出账务处理。

(2)计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

(3)计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

(4)计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

(5)计算甲公司信用担保对利润总额的影响，并进行相应的处理。

正确答案：
【答案】
(1)债务重组增加的利润总额=债务重组利得+长期股权投资转让收益+投资性房地产转入收益=（应付账款1000-银行存款200-长期股权投资公允价值400-投资性房地产公允价值360）+（长期股权投资公允价值400-账面价值380+其他资本公积转入投资收益50）+（投资性房地产公允价值360-账面价值340）=40+70+20=130（万元）。甲公司债务重组账务处理如下：
借：应付账款   1000
贷：银行存款   200
长期股权投资   380
投资收益(400-380)   20
其他业务收入   360
营业外收入——债务重组利得   40
借：资本公积——其他资本公积   50
贷：投资收益   50
借：其他业务成本   220
公允价值变动损益   120
贷：投资性房地产   340
(2)甲公司出口销售由于进货成本增加，该合同已成为亏损合同。预计亏损额=销售收入一预计销售成本=300万美元×6.66-2100=1998-2100=-102（万元），即该出口业务将使利润总额减少102万元。按照或有事项准则规定，亏损合同不存在标的资产的，应确认预计负债。甲公司2010年12月31日账务处理如下：
借：营业外支出   102
贷：预计负债   102
(3)业务重组计划减少利润总额=辞退福利3000+计提固定资产减值准备400=3400（万元）。转岗培训费在2011年实际发生时计入当期损益。2010年末，甲公司业务重组账务处理如下：
借：管理费用   3000
贷：应付职工薪酬——辞退福利   3000
借：资产减值损失   400
贷：固定资产减值准备   400
(4)因未决诉讼很可能败诉，并且金额能够可靠计量，应确认损失，使利润总额减少额=(300+360)÷2=330（万元）。甲公司在2010年12月31日账务处理如下：
借：营业外支出   330
贷：预计负债   330
(5)甲公司对乙公司信用担保不符合确认预计负债条件，不确认担保损失，对利润总额没有影响。对于该担保事项，应在附注中进行披露。

资料：龙海股份有限公司适用的所得税税率为33％，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2004年度实现的利润总额为670万元。2005年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：

（1）该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。

（2）2004年1月1日，该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元（未超过当年营业收入的2％）。合同约定，广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。

（3）2004年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。

（4）2004年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。

（5）假定无其他纳税调整事项，也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。

要求：计算2004年度的所得税，应交所得税并做会计分录。

正确答案：
（1）根据现行会计制度重新计算利润总额＝670－200（广告费）＋10（财务费用）－2.4（投资收益）－（500－380）（不确认收入的利润）＝357.6（万元）。 
（2）纳税所得＝357.6＋（560/7－560/10）（折旧）＝381.6（万元）。 
（3）应交所得税＝381.6×33％＝125.93（万元）。 
（4）会计分录： 
借：所得税 118.01 
递延税款 7.92＝24×33％ 
贷：应交税金－应交所得税 125.93 

华昌公司2007年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为10万元/辆，小汽车的成本为 8万元/辆，成本利润率为10%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )。

A．20万元

B．10万元

C．9万元

D．8万元

正确答案：B
解析：根据税法的规定，该公司应纳的车辆购置税=10×10×10%=10万元。

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