老师，实务老师在讲所得税费用的时候说坏账准备是...

发布时间：2021-12-18

老师，实务老师在讲所得税费用的时候说坏账准备是不承认的计算的时候要调增应纳税所得额，为什么这里又说可以扣除啊

最佳答案

同学，您好，欢迎来到帮考网，很高兴为您服务！
这是两个概念，这个讲的是亏损的弥补和资产的损失，税法上不承认的是应收账款的坏账准备等，要注意区分
希望我们的答疑能对您有所助益。
祝您生活愉快，考试顺利！

下面小编为大家准备了中级会计职称的相关考题，供大家学习参考。

已知：甲企业不缴纳营业税和消费税，适用的所得税税率为33％，城建税税率为7％，教育费附加率为3％。所在行业的基准收益率ic为10％。该企业拟投资建设一条生产线，现有A和B两个方案可供选择。

资料一：A方案投产后某年的预计营业收入为100万元，该年不包括财务费用的总成本费用为80万元，其中，外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，折旧费为12万元，无形资产摊销费为0万元，其他费用为5万元，该年预计应交增值税10.2万元。

资料二：B方案的现金流量如表2所示

表2 现金流量表（全部投资）单位：万元

项目计算期

（第t年）

建设期

运营期

合计

7～10

1.现金流入

120

1100

1.1营业收入

120

1140

1.2回收固定资产余值

1.3回收流动资金

2.现金流出

100

54.18

68.36

819.42

2.1建设投资

100

130

2.2流动资金投资

2.3经营成本

2.4营业税金及附加

3.所得税前净现金流量

-100

-50

5.82

51.64

101.64

370.58

4.累计所得税前净现金流量

-100

-150

-144.18

-92.54

-40.9

10.74

62.38

370.58

――

5.调整所得税

0.33

5.60

7.25

58.98

6.所得税后净现金流量

-100

-50

5.49

46.04

94.39

311.6

7.累计所得税后净现金流量

-100

-150

-144.51

-98.47

-52.43

-6.39

39.65

311.6

－－

该方案建设期发生的固定资产投资为105万元，其余为无形资产投资，不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年，期末预计净残值为10万元，按直线法计提折旧；无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。

部分时间价值系数为：（P/A，10％，11）＝6.4951，（P/A，10％，1）＝0.9091

要求：

（1）根据资料一计算A方案的下列指标：

①该年付现的经营成本；

②该年营业税金及附加；

③该年息税前利润；

④该年调整所得税；

⑤该年所得税前净现金流量。

（2）根据资料二计算B方案的下列指标：

①建设投资；

②无形资产投资；

③流动资金投资；

④原始投资；

⑤项目总投资；

⑥固定资产原值；

⑦运营期1～10年每年的折旧额；

⑧运营期1～5年每年的无形资产摊销额；

⑨运营期末的回收额；

⑩包括建设期的静态投资回收期（所得税后）和不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）。

（3）已知B方案运营期的第二年和最后一年的息税前利润的数据分别为36.64万元和41.64万元，请按简化公式计算这两年该方案的所得税前净现金流量NCF3和NCF11.

（4）假定A方案所得税后净现金流量为：NCF0＝－120万元，NCF1＝0，NCF2～11＝24.72万元，据此计算该方案的下列指标：

①净现值（所得税后）；

②不包括建设期的静态投资回收期（所得税后）；

③包括建设期的静态投资回收期（所得税后）。

（5）已知B方案按所得税后净现金流量计算的净现值为92.21万元，请按净现值和包括建设期的静态投资回收期指标，对A方案和B方案作出是否具备财务可行性的评价。

正确答案：
1.「答案」
　　（1）①该年付现的经营成本＝40＋23＋5＝68（万元）
　　②该年营业税金及附加＝10.2×（7％＋3％）＝1.02（万元）
　　③该年息税前利润＝100－1.02－80＝18.98（万元）
　　④该年调整所得税＝18.98×33％＝6.26（万元）
　　⑤该年所得税前净现金流量＝18.98＋12＝30.98（万元）
　　（2）①建设投资＝100＋30＝130（万元）
　　②无形资产投资＝130－105＝25（万元）
　　③流动资金投资＝20＋20＝40（万元）
　　④原始投资＝130＋40＝170（万元）
　　⑤项目总投资＝170＋5＝175（万元）
　　⑥固定资产原值＝105＋5＝110（万元）
　　⑦运营期1～10年每年的折旧额＝（110－10）/10＝10（万元）
　　⑧运营期1～5年每年的无形资产摊销额＝25/5＝5（万元）
　　⑨运营期末的回收额＝40＋10＝50（万元）
　　⑩包括建设期的静态投资回收期＝5＋6.39/46.04＝5.14（年）
　　不包括建设期的静态投资回收期＝5.14－1＝4.14（年）
　　（3）NCF3＝36.64＋10＋5＝51.64（万元）
　　NCF11＝41.64＋10＋50＝101.64（万元）
　　（4）①净现值＝－120＋24.72×[（P/A，10％，11）－（P/A，10％，1）]
　　＝－120＋24.72×（6.4951－0.9091）＝18.09（万元）
　　②不包括建设期的回收期＝120/24.72＝4.85（年）
　　③包括建设期的回收期＝4.85＋1＝5.85（年）
　　（5）A方案净现值＝18.09（万元）＞0
　　包括建设期的静态投资回收期＝5.85＞11/2＝5.5（年）
　　故A方案基本具备财务可行性。
　　B方案净现值＝92.21（万元）＞0
　　包括建设期的静态投资回收期＝5.1411/2＝5.5（年）
　　故B方案完全具备财务可行性

2003年9月1日，甲公司存货账面余额为1 0007元，存货跌价准备40万元。该公司目前的现金流量严重不足，无力支付到期债务400万元。经债权人同意，甲公司于当年9月10日以库存商品一批抵偿该项债务，该库存商品账面价值为360万元，计税价格为400万元。增值税税率为17%。甲公司在债务重组中应当确认( )。

A．资本公积28万元

B．资本公积68万元

C．营业外支出28万元

D．营业外支出68万元

正确答案：C
解析：[400-(360+400×17%)]万元＝-28万元。重组债务账面价值小于用以抵债的库存商品账面价值与增值税之和，应确认债务重组损失。

假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应牧账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（）万元。

A．250

B．200

C．15

D．12

正确答案：D
维持赊销业务所需要的资金＝2000/360×45×60%＝150(万元)
应收账款机会成本＝150×8%＝12(万元)

下列各项中，不应计入投资收益的事项有（）。

A．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额

B．处置长期股权投资时，结转的“资本公积一其资本公积”

C．长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告发放的现金股利

D．长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告发放的属予投资后实现的现金股利

正确答案：AC
选项A计入资产减值损失，选项C应该冲减长期股权投资的账面价值。选项BD应计入投资收益。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索

热门标签

老师，实务老师在讲所得税费用的时候说坏账准备是...

最佳答案

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

下面小编为大家准备了中级会计职称的相关考题，供大家学习参考。