应纳税所得额怎么算

发布时间：2021-02-10

应纳税所得额怎么算

最佳答案

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ）。

A．出租房屋的事业单位

B．从事货物运输的个体经营者

C．开采石油的油田

D．加T服装出口的中外合资企业

正确答案：D
对外商投资企业和外国企业不征收城建税。

甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2006年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率5%，到期一次还本付息。公司按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。

2006年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3．4万元；领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元；应付未付工程人员的工资为30万元，用银行存款支付其他费用为9．6万元。

2007年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

2008年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另支付清理费用3万元。

2009年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。

要求：

(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程)；

(2)分别计算2007年度、2008年度应计提的折旧费用(列出计算过程)；

(3)编制2006年发行债券、2006年末及2007年末计提债券利息、2009年1月1日归还债券本金和利息的会计分录；

(4)编制出售生产线时的会计分录(答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)。

正确答案：
(1)生产线的入账价值=(200+34+4+2+20+3.4)+80+100×17%+30+9.6=400(万元)
(2)2007年度应计提的折旧费用=400×2/5×9/12=120(万元)
2008年度应计提的折旧费用=400×2/5×3/12+(400-400×2/51×2/5×9/12=40+72=112(万元)
(3)①发行债券
借：银行存款　　500
　贷：应付债券-面值　　　　500
②2006年末计提债券利息
借：在建工程　　25
　贷：应付债券-应计利息　　25
③2007年末计提债券利息
借：在建工程　　6.25(500×5%×3÷12)
　　财务费用　　18.75(500×5%×9÷12)
　贷：应付债券-应计利息　　　　25
④2009年1月1日还本付息
借：应付债券-面值　　500
　　　　　　-应计利息　　75
　贷：银行存款　　　　575
(4)2008年12月31日出售
借：固定资产清理　　168
　　累计折旧　　　　232
　贷：固定资产　　　　400
借：银行存款　　180
　贷：固定资产清理　　　　180
借：固定资产清理　　3
　贷：银行存款　　　　3
借：固定资产清理　　9
　贷：营业外收入　　　　9

下列各项中，不属于行政复议参加人的是（ ）。

A．申请人

B．被申请人

C．第三人

D．复议机关

正确答案：D
本题考核行政复议参加人。行政复议参加人包括：申请人、被申请人、第三人。所以选D。

某学校四位老师共写一本书，共得稿费35 000元，其中1人得主编费5 000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为（ ）。

A．此笔稿酬共纳税3 920元

B．四人各自纳税980元

C．主编一人纳税1 400元

D．除主编以外的三人各纳税840元

正确答案：ACD
四人可各自扣除费用，主编应纳税额=[5 000+(30 000÷4)]×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 400元，其余三人各自纳税=(30 000÷4)×(1-20%)×20%×(1-30%)=840元，此笔稿酬共纳税1 400+840×323 920(元) 

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