老师你好，A是不是不严谨啊，哪还有在生产和批发...

发布时间：2021-12-12

老师你好，A是不是不严谨啊，哪还有在生产和批发环节征收的呢

最佳答案

同学你好，没有不严谨，你说的是纳税环节，选项A说的就是其中一个纳税环节，纳税人生产的产品对外销售的，就是在销售是纳税  不矛盾

下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（ ）。

A．发出商品的当天

B．收到全部货款的当天

C．销售商品合同签订的当天

D．销售商品合同约定的收款日期的当天

正确答案：D

下列税收优惠形式中，属于政府补助的是（ ）。

A.先征后返的所得税

B.增值税出口退税

C.税收减免

D.直接减征税款

正确答案：A
税收返还是政府按照先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政策导向，政府并未直接向企业无偿提供资产，不作为企业会计准则规范的政府补助处理。

(二)A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17％，所得税税率为33％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济

业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理

部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

62. 编制A公司上述业务和事项的会计分录。

正确答案：
62.① 借：银行存款                                     17
     应收票据                                    100
     贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]        100
     应交税金——应交增值税（销项税额）              17
     借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]        60
     贷：库存商品[或：产成品]            60
② 借：银行存款                                     702
     贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]   600
     应交税金——应交增值税（销项税额）             102
     借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]       300
     贷：库存商品[或：产成品]                           300
③ 借：生产成本                                     300
     制造费用                                      60
     管理费用                                      20
     贷：原材料                                        380
④ 借：银行存款                                      23.4
     贷：其他业务收入                                   20
      应交税金——应交增值税（销项税额）               3.4
     借：其他业务支出                                  18
     贷：原材料                                         18
⑤ 借：生产成本                                     100
     制造费用                                      40
      管理费用                                      40
     在建工程                                      20
     贷：应付工资                                      200
⑥ 借：管理费用                                      13
     贷：坏账准备                                       13
⑦ 借：制造费用                                     70
     管理费用                                    30
     贷：累计折旧                                     100
⑧ 借：营业费用                                    20
     财务费用                                     4
     贷：银行存款                                      24
⑨ 借：应交税金——应交增值税（已交税金）          60
                            ——应交营业税                       5
                            ——应交所得税                      35
    贷：银行存款                                     100
⑩ 应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（万元）
    借：所得税                                      70.95
    贷：应交税金——应交所得税                        70.95
?借：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入]    700
    其他业务收入                                20
    贷：本年利润                                     720
    借：本年利润                                   575.95
    贷：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本] 360
    其他业务支出                                 18
    管理费用                                    103
    营业费用                                     20
    财务费用                     4
所得税                                       70.95

企业持有的固定资产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）

正确答案：√
 固定资产减值准备不允许转回。

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