湖北的考生注意了！专业技术资格考试作弊将影响个人信用

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准予扣除的比例分别是（ ）。

A．2%、1.5%、14%

B．2%、14%、1.5%

C．1.5%、14%、2%

D．1.5%、2%、14%

逐步结转分步法中的完工产品和在产品的分配中的完工产品不是最终步骤的完工产品而是本步骤完工的产品。( )

【题目描述】

第 59 题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况为：

(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元。烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场。向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经

批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票。取得销售收入23.4万元。

(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。

(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。

(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。

(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。

(8)“投资收益”账户表明有来源于全资予公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。

(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。

(烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

(I)计算本年度应缴纳的增值税；

(2)计算本年度应缴纳的消费税；

(3)汁算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；

(4)计算该企业2008年收入总额；

(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；

(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；

(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；

(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额.

【我提交的答案】：

【参考答案分析】：

(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(万元)

进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元)

应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)

(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17 %)×45Vo+128×0.015-45×30%=132.42(万元)

(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)

应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)

应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)

(4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)

(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，应调增4-1.6=2.4(万元)。

广告费限额=320×15%=48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。

合计应调增应纳税所得额2.4(万元)

(6)工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。

福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额=30-21=9(万元)

教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额=4.5-3=1.5(万元)

应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)

(7)会计利润总额=347-120-132.42-17.99-10-20-10-20=16.59(万元)

捐赠扣除限额=16.59×12%=1.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。

(8)该企业应纳税所得额=16.59-27+2.4+10.5+6+4+10-1.99-7.30=13.2(万元)

(9)应缴纳企业所得税额=13.2×20%

=2.64(万元)

本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3 000万元，从业人数不超过1O0人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20%。

第二问的128*0.015怎么来的