2018年内蒙古自治区会计人员继续教育工作开展

发布时间：2019-01-13

内蒙古自治区财政厅关于开展2018年度会计人员继续教育工作的公告

根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计人员继续教育规定》（财会〔2013〕18号）以及《内蒙古自治区会计人员继续教育实施办法》(内财会［2014］96号)规定，现将2018年度会计人员继续教育有关事项公告如下：

一、继续教育时间

2018年1月1日至12月31日。

二、继续教育对象

会计法修改之前已经进入内蒙古会计人员数据库（即原《内蒙古会计人员综合管理网上服务大厅》数据库）的会计人员。

未进入内蒙古会计人员数据库，但按照《会计法》规定属于会计人员的，请等待财政部继续教育相关政策出台。

三、继续教育方式

网络培训、现场集中面授和其他形式并举，会计人员可以在所属地区会计人员管理机构自主选择继续教育方式。

视同完成继续教育方式，根据《内蒙古自治区会计人员继续教育实施办法》的规定，需要在2018年11月1日至12月31日在网上申请，到所属地区会计人员管理机构审核。

会计人员所属地区按原《内蒙古会计人员综合管理网上服务大厅》会计档案中默认的地区执行。会计人员所属地区暂不开放调整、变更。

会计人员档案请登录内蒙古会计网（www.nmgacc.cn）首页【网上办事】栏目查询。

四、继续教育内容

会计人员继续教育的内容包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。现场集中面授方式的继续教育内容由盟市会计人员管理机构确定；网络培训方式的继续教育内容由会计人员从网络培训单位提供的课程中自主选择；其他形式继续教育按照《内蒙古自治区会计人员继续教育实施办法》规定执行。

五、继续教育网络培训单位

会计人员继续教育网络培训单位继续延用2016年自治区财政厅备案评审通过的会计人员继续教育网络培训单位。

六、继续教育相关政策

2018年度会计人员继续教育政策执行《内蒙古自治区会计人员继续教育实施办法》规定的政策，政策没有明确的，执行2016年5月31日内蒙古自治区财政厅会计处《关于开展2016年度会计人员继续教育工作的公告》相关政策。

继续教育政策及管理问题请咨询会计人员档案所属地区财政局会计科，培训过程中的问题，请直接咨询培训机构。

内蒙古自治区财政厅会计处

2017年12月29日

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某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。

A.120 B.160

C.180 D.182

正确答案：A
确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－20）/10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此本题2008年12月31日该设备账面价值应为120万元，答案是A。

为鼓励企业开发新产品、新技术，企业所得税法规定只要企业当年"三新"费用比上年实际发生额增长达到了10%以上，均可将当年实际发生的"三新"费用再加扣50%，从应税所得额中扣减。（ ）

正确答案：×
亏损企业当年发生的"三新"开发费用即使比上前增长10%以上，也不得实行加扣50%的政策，但当年实际发生的"三新"费用可据实扣减。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税－般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年度，甲公司发生如下经济业务和事项：

(1)销售A产品－批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B企业产品－批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元(该退货不是资产负债表日后事项)，2008年3月11日销售，3月19日收到款项。

(3)委托丙公司代销c产品－批，并将该产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的c产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提的坏账准备4000元。

(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

(7)计算应交纳的所得税(假定甲企业不存在纳税调整因素)。

(8)结转本年利润(甲公司年末－次性结转损益类科目)。

(9)按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。

(10)按净利润的40%向投资者分配利润。

(11)结转利润分配科目。

要求：

根据上述业务，编制甲企业2008年度经济业务事项的会计分录

(“应交税费”和“利润分配”科目，要求写出明细科目)。

正确答案：
【答案】
(1)借：应收账款 　936000
　　贷：主营业务收入　800000
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)  136000
借：主营业务成本 　350000
　　贷：库存商品 　350000
(2)借：主营业务收入　　40000
　　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 　6 800
　　贷：银行存款　　46000
　　　　财务费用　　890
借：库存商品 　　22000
　　贷：主营业务成本 　　22000
(3)借：委托代销商品 　　66000
　　贷：库存商品 　　66000
(4)借：应收账款 　　140 400
　　贷：主营业务收入　 120000
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　20 400
借：主营业务成本　　 66000
　　贷：委托代销商品　　 66000
借：销售费用　 　12000
　　贷：应收账款　　 12000
(5)借：管理费用 　67 800
　　贷：银行存款　　67 800
借：资产减值损失　　4000
　　贷：坏账准备　　4000
(6)借：营业税金及附加　　3000
　　贷：应交税费——应交教育费附加　　900
　　　　　　　　——应交城市维护建设税　　2 100
(7)借：所得税费用　　132000
　　贷：应交税费——应交所得税　 132000
所得税费用=[(880000+800)—(394000+3000+12000+71 800)]×33%=132000
(8)借：主营业务收入　　880 000
　　　 财务费用　　800
　　贷：本年利润　　880 800
借：本年利润 　　612 800
　　贷：主营业务成本　　394000
　　　　营业税金及附加　　 3000
　　　　销售费用 　　12000
　　　　管理费用　　71 800
　　　　所得税费用 　132000
借：本年利润 　268000
　　贷：利润分配——未分配利润 　268000
(9)借：利润分配——提取法定盈余公积 　 26 800
　　　　　　　 ——提取任意盈余公积　　13 400
　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　 26 800
　　　　　　　　——任意盈余公积 l3 400
(10)借：利润分配——应付现金股利 　　107 200
　　　贷：应付股利   107 200
(11)借：利润分配——未分配利润 　　147 400
　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　 26 800
　　　　　　　　　——提取任意盈余公积　　 13 400
　　　　　　　　　——应付现金股利 　　107 200

根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当一并征收营业税的混合销售行为的是 ( )。

A．百货公司销售货物同时送货上门

B．符合条件的建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物

C．歌厅提供娱乐服务同时销售啤酒

D．旅店提供住宿服务，同时在门口开设独立核算的小超市

正确答案：C
【解析】(1)选项ABC均为混合销售行为，选项D为兼营行为。(2)选项A:百货公司主营业务为销售有形动产，应一并征收增值税。（3)选项B：属于混合销售行为，但税务处理上有特殊规定，按兼营非应税行为的税务处理规则处理，即“分别核算，分别交； 未分别核算的，核定后分别交”。

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