重庆2019年高级会计师准考证打印时间

1. 实施方案要点 1 中：
A 公司实施内部控制的目标定位不当。{或：将确保获得标准无保留审计意见作为内控目
标不当}
理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报
告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。{或：企业内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标。}{或：企业内部控制目标除保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠外，还应当包括提高经营效率和效果，促进实现发展战略。}
2. 实施方案要点 2 中：
(1) 由总会计师担任审计委员会主任不当。
理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。{或：审计委员会负责人应当由独立董事担任。}
(2) 由总会计师兼任内部控制领导小组组长。全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。{或：单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。}
(3) 将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。
理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。{或：企业选拔、任用员工，应当德才兼备。}
3. 实施方案要点 3 中：
(1) 对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。
理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。
(2) 单纯采用定性分析方法不当。
理由：开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。
(3) 主要采取风险规避策略应对风险不当。
理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度、结合成本效益原则合理确定。{或：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。}
4、实施方案要点 4 中：
将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。
理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。{或：企业应将员工实施内部控制情况作为晋升、奖励、惩处等的依据。}
5、实施方案要点 5 中：
认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。
理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。
6、实施方案要点 6 中：
(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。
理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。{或：内部监
督范围应当涉及全员、全业务、全过程。}
(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。
理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。
(3)同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。
理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。{或：内部控制咨询服务与内部控制审计不相容。}

改革措施存在的风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。
　　控制措施：企业应当加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题；应当密切关注并持续评估承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

并购收益＝160－132－16＝12（亿元）
　　并购溢价＝16.8－16＝0.8（亿元）
　　并购净收益＝12－0.8－0.5＝10.7（亿元）
　　并购净收益大于0，具有财务可行性。

1. 范某的说法正确。作业分为增值作业和非增值作业，增值作业的功能是明确的，能为最终产品或劳务提供价值，而且增值作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。而非增值作业并非是企业生产经营所必需的，是不能为顾客带来价值的作业，因此非增值作业是企业作业成本控制的重点。（3分）
2.一般来说，增值作业必须同时满足以下条件：（1）该作业的功能是明确的；（2）该作业能为最终产品或劳务提供价值；（3）该作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。（3分）
3. 改进作业的方法主要有：
（1）消除不必要作业以降低成本；
（2）在其他条件相同时选择成本最低的作业；
（3）提高作业效率并减少作业消耗；
（4）作业共享；
（5）利用作业成本信息编制资源使用计划并配置未使用资源。（4分）