注意啦！2020内蒙古高级会计职称报名时间3月31日截止

先驱股份有限公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：
1.在会计出纳岗位配置方面。公司董事长的妻子曾经介绍其当年毕业于财经大学会计系的独
生女担任出纳，兼任财务部日常事务，也外出到银行亲自办理取款、办公用品购买、代行领导报销等手续。为了防范风险，支票等票据由公司主管会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
2.单位采购制度规定与执行。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施、总经理签字
报销。一日，采购员为赶在商家促销周采购某商品 50 件，来不及请示出差在外的供应部经理，直接电告企业总经理后，持支票采购了一批货物总额 120 万元。在仓库验收入库后陆续投入使用。后来生产车间反映质量缺陷明显，只能折价处理该批材料，造成损失 30 万元。总经理指示调整成本预算，将 30 万元损失记入正常材料耗费。
针对前期内部控制态势，有关人员意见要点如下：
3.总经理刘某认为，加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪
等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
4.常务副总经理张某认为，企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准
确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题。可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险情形，应采取一切措施予以回避。
5.总会计师李某认为，由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接
纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。
6.协管人事的副总经理周某认为，集团公司可以从完善人事选聘和培训政策人手，健全内部
控制。建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责；注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
7.董事长吴某认为，以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：思想要统一，即对集团公
司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制；组织要严密，即建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合；监督要到位，即公司应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
要求：

依据《企业内部控制基本规范》和配套指引，分析企业内部控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。从内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处？并分别简要说明理由。

强华有限公司专业生产都市风尚套装沙发，近几年来，公司业务迅猛发展，逐渐成为业内知名企业。最近一个营业周期，公司业绩欠佳，管理层经过市场调研，发现别的都市风尚套装沙发企业的产品价格较自己低，但主要材料、人工工资、动力费等，与本公司处于同一种水平，而如果按竞争企业的价格销售，企业就会发生亏损。管理层意识到，本企业的成本管理出了问题。为此，公司聘请创佳企业管理咨询公司( TheAchievements of the Best Consulting，ABC)现场诊断和分析，并提出了如下情形：
1.项目组首先调查了公司的采购、生产、销售的全流程，将企业的各项作业分为增值作业和非增值作业。经查，增值作业的比重为 72%，非增值作业的比重为 28%，项目组认为，企业应将成本控制的重点放在非增值作业上。而公司成本会计刘士杰则认为，增值作业的比重大，而且可调控、操作的空间大，将成本控制的重点放在增值作业上才有意义。
2.经过调查，项目组认为，企业的资源消耗并非都是合理、有效的，应该提高资源的有效性，为此，项目组认为有必要对本企业进行资源动因分析。特请成本会计刘士杰帮助设计套资源动因分析程序。
3.在进行资源动因分析的同时，项目组也进行了作业动因分析，认为企业原来对增值作业、
非增值作业的划分存在不正确之处，提出将企业原来划定的增值作业、非增值作业进行重新认定，并提出了增值作业应该满足的三大条件。
4.通过上述系列的分析，项目组向公司提出了改进作业的五个方法，圆满地帮助企业解决了
问题。
要求：

项目组提出的增值作业应该满足的三大条件分别是什么？

甲单位为某省环境保护厅，执行《行政单位会计制度》。乙、丙单位为甲单位所属事业单位，执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧。按照省财政厅要求，甲、乙、丙单位执行中央级行政事业单位部门预算管理、国有资产管理等有关规定。2018年7月，甲单位审计处对本级及所属单位2017年下半年以来预算执行、资产管理、内部控制、会计核算等情况进行了检查。8月初，审计处向甲单位主要负责人反馈检查情况。部分事项如下：
（1）2017年年初，甲单位本级经省财政厅批复本年度支出预算为20000万元；2017年6月，甲单位本级经批准调增支出预算数为1000万元。2017年度甲单位本级年终支出执行数为19000万元。2018年1月，甲单位对上一年度的本级预算执行情况进行了分析，计算确定的本级预算支出完成率为95%。
（2）甲单位财务处作为内部控制工作牵头部门，按省财政厅要求布置所属单位2017年内部控制报告编报工作。乙、丙单位已按规定完成各自的内部控制报告并报至甲单位。2018年3月，甲单位财务处在乙、丙单位内部控制报告和本级内部控制报告的基础上，汇总形成了本部门内部控制报告，经甲单位主要负责人审批后报送省财政厅。
（3）为按规定自2019年1月1日起执行政府会计制度，2018年4月甲单位组织本级和所属单位财务人员培训，实际发生政府会计制度专项培训经费支出15万元。由于年初该专项培训费预算仅为10万元，培训经费有5万元缺口。甲单位财务处将该经费缺口5万元在本年度“内部控制信息系统建设”专项经费的培训费预算项目下列支。
（4）2018年4月，乙单位在资产盘点中，发现账外空气质量检测专用设备一台，目前已没有相关凭据且无法评估，同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得。据此，乙单位仅由资产管理处对该专用设备进行了实物登记。
（5）乙单位经批准对外出租一栋门面房。按照同地段房屋平均市场租赁价格计算，出租价格应不低于每年150万元。2018年5月，乙单位基本账户开户银行提出以每年120万元的租赁价格租用该栋门面房用于网点经营，租期3年。为方便单位和职工办理业务，经领导班子研究决定，乙单位以每年120万元的租赁价格将该栋门面房出租给银行，并与银行签订了租期为3年的租赁协议。
（6）乙单位为进行环评系统升级改造，采用公开招标方式采购一套大型设备（未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准），并于2018年6月与中标供应商签订了总金额为500万元的设备采购合同。为督促供应商认真履约，乙单位依据该项目采购文件，要求供应商以支票形式支付了60万元的履约保证金。
（7）2017年12月，丙单位以财政授权支付方式购入一批价值4万元的材料，材料已于当月被全部领用，并计入事业支出（基本支出）。2018年1月，丙单位发现部分材料存在质量缺陷，即与供应商协商退款。经多次协商，供应商最终同意退回部分货款。丙单位于2018年4月收到退货款1万元，财务部门就此做冲减2018年事业支出（基本支出）处理。
（8）丙单位经批准于2015年5月10日按面值购入3年期国债，该批国债面值为100万元，票面年利率4.92%，到期一次还本付息。2018年5月10日，该批国债到期，丙单位收回本息共计114.76万元。据此，丙单位增加银行存款和应缴国库款各14.76万元；同时，增加事业基金114.76万元，减少非流动资产基金114.76万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制规范等相关规定，分析判断：
（1）事项（1）中本级预算支出完成率的计算是否正确；如不正确，指出正确的计算结果。
（2）事项（2）至（6）的做法或处理是否正确；如不正确，分别说明理由。
（3）事项（7）中的会计处理是否正确；如不正确，说明理由。
（4）事项（8）的会计处理是否正确；如不正确，指出正确的会计处理。