避雷针！看看自己曾经税务师考试失败是否是因为这些原因？！

发布时间：2020-02-22

面对今年即将全面展开的税务师考试，相信很多人都在问，什么时候报名？什么时候考试？据51题库考试学习网了解， 2020年的税务师报名时间有两次，第一次报名时间是4月20日至6月20日，如果你不小心错过了这次的报名也没关系，因为你还有第二次错过报名时间的报名机会，那就是可以在7月20日至8月7日进行补报名。其实说到税务师考试，往年的考试当中一定有考试失利的考生，那接下来我们就来看看这些考生们为何是失败吧：

一、心态不够稳定。

根据往年税务师执业资格考试参考率的表现来看，税务师的参考率都不算高，并且大部分考试科目的参考率一般都维持在60%-80%之间，这就表明每场税务师考试至少有20%报考了相应考试科目的考生却不来参加考试，这到底是为什么?据51题库考试学习网深究，真实的原因就是有部分的税务师考生，不论是大型考试还是小型考试，只要他碰到他就很紧张，不但如此，他对自己所学的知识完全不够自信，这就导致他们产生了考前逃避的念头。除了我说的这种考前恐惧之外，也有部分的税务师考生是进入考场后，一紧张就十分容易忘记自己平时所学的知识点，从而导致自己发挥失常，因而考试结果往往不尽如人意。

二、不知道重点以及如何搭配科目。

税务师职业资格考试的考试科目一共包含五科，它们分别是《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》、《财务与会计》以及《涉税服务相关法律》，其中，每一本官方的考试教材页数基本上都达到了400-500页，那么对于这么多的页码，我们应该如何在短短半年的备考时间里通过至少2科亦或是3科以上的税务师职业资格考试呢?其实方法还是比较简单的，那就是各位考生需要知道重点在哪儿，并且多花时间在这些重点知识点上，众所周知，税务师考试科目每科的满分成绩都是140分，并且大家只要拿到84分的成绩就算是通过税务师考试了。

《税法一》的考试重点包含了消费税以及增值税两个章节的一些知识点，并且每年考试的分值占比都很高，达到了60%以上，所以对于这些知识点就需要考生们去重点学习，特别是到9月份或者是10月的时候，考生们就需要重点练习这两个章节的一些练习题;

《税法二》这个科目的重点包含了企业所得税以及个人所得税这两个税种所在章节的知识点，且每年考试的分值占比也比较高，也达到了60%以上，可以看出这门考试的学习方法和《税法一》是差不多的;

《涉税服务实务》这个科目可以算得上是是所有的税务师职业资格考试科目当中比较难的一科了，因为它的综合性太强，并且其考试的内容大多数都是围绕着《税法一》和《税法二》来展开的，所以，只要各位考生们学好了《税法一》以及《税法二》这两个考试科目，那几乎就已经算是掌握了《涉税服务实务》这个科目50%的知识点了，所以，对于那些计划参加2020年税务师职业资格考试的考生，在考《涉税服务实务》之前，尽量搭配《税法一》以及《税法二》一起备考。

《财务与会计》这个考试科目主要是由财务和会计这两部分组成，其中会计部分所占的分值比较大，在所有的会计知识点中，资产的处理一直以来都是税务师考试中的重要考点;而财务管理部分的考试试题考查难度并不算太大，但是这部分考题中需要公式以及文字表达的部分较多，因此51题库考试学习网建议考生配合税务师考试大纲和考试教材来进行学习。至于那些零基础的考生，备考这五个考试科目就会稍显吃力，51题库考试学习网建议可以适当减少每一年报考的科目数量，毕竟税务师考试是在五年内通过所有科目，就算一年只考两科，时间也是非常多的。

至于这最后一科——《涉税服务相关法律》中需要记忆的知识点非常的多，这对于很多理科生来说就是一个“噩梦”，虽然这个科目考试难度不大但是考查范围颇广，这个科目一共有10多个章节，并且每个章节都会设置一些考题，一般而言，民商法(民诉)这个部分在这门考试中所占的分值最高，其次就是行政法(行政诉讼)的部分，而刑法(刑诉)部分的分值最低，所以对于上班族、妈妈族等平时时间较少的税务师考生，要想通过这科考试，需要在平时多挤出一点时间来学习。

考试科目搭配建议(2年快速取证法)：

1、第一年报考《税法一》+《税法二》以及《涉税服务实务》;

2、第二年报考《财务与会计》和《涉税服务相关法律》。

三、考试本身具备难度。

每年税务师执业资格考试各科的通过率都差不多保持在25%左右，不过，2019年预计的考试通过率相对要高些。税务师考试的考试难度要大于中级会计职称，但却低于CPA（注册会计师），但其实它和CPA一样，都是财会行业当中一份含金量较高的证书，那么既然税务师证书含金量较高，自然税务师考试就不会太简单咯。

从每年的税务师执业资格考试报名条件中，我们可以看出，经济学、法学或者是管理学等相关学科毕业的大学生要比非经济学、法学以及管理学等相关学科毕业的大学生的报名要求要低，这其实也说明了备考税务师考试的考生需要具备一定的专业知识，而对于那些非经、法、管学科毕业的小伙伴们，还需要从事过经济或者法律相关工作达到一定的工作年限。

据了解，2020年注册税务师考试时间为：2020年11月7—8日。在人生的道路上，谁都会遇到困难和挫折，就看你能不能战胜它。战胜了，你就是英雄，就是生活的强者。51题库考试学习网衷心祝愿大家2020年税务师职业资格考试都能取得优异成绩，不负青春！

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：
（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。
（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。
（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料，回答下列问题。

2012年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。

A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
答案：A
解析：
2012年度甲公司应交企业所得税=[调整后利润总额6826+234×60%+0-（140+90）]×25%=1684.1（万元）。
附相关会计分录：
资料（1）
借：以前年度损益调整—资产减值损失　　　　　117[234×（60%-10%）]
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29.25
　贷：以前年度损益调整—所得税费用　　　　　　　　　29.25（117×25%）
资料（2）
冲减的资产减值损失为2011年金额，不是本年，2012年需要补提折旧金额=56/8=7（万元），冲回递延所得税资产=（56-7）×25%=12.25（万元），分录为：
借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56
　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 56
借：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 7
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 14（56×25%）
　贷：递延所得税资产——2012年年初　　　　　　　　　　　　　　　 14
借：递延所得税资产——2012年年末 　　　　　　　　　　　　　　1.75
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 1.75（7×25%）
资料（3）：
不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正。
分录为：
借：投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　 180（1800÷20×2）
　　投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 440（2240-1800）
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800
　　　递延所得税负债 　　　　　　　　　　　　　　　　155（620×25%）
　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46.5
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 418.5
借：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　 90（1800÷20）
　贷：以前年度损益调整——其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 90
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　140
　贷：以前年度损益调整——公允价值变动损益　　　　　140（2380-2240）
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 57.5[（90+140）×25%]
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57.5
资料（4）：
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　 80（240-160）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 60（240×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 40（160×25%）
　　　以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 20

【知识点】 其他知识点
（2017年）下列选项中应征消费税的是（　）。

A.涂料
B.高档家用电器
C.电动自行车
D.实木家具
答案：A
解析：
选项B、C、D不属于消费税的征税范围。
根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议和解的，无须(　)。

A.在行政复议决定作出前进行
B.向行政复议机构提交书面和解协议
C.经行政复议机构准许
D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书
答案：D
解析：
本题考核行政复议的和解。行政复议和解必须在行政复议决定作出前进行。所以选项A错误。行政复议和解达成后，应当向行政复议机构提交书面和解协议。所以选项B错误。行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。所以选项C错误。行政复议机构准许的形式，未作明确规定，且没有行政复议机关送达行政复议和解书的规定。所以选项D正确。

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