注会西藏综合阶段考什么?难度如何?

发布时间：2020-01-16

西藏注会考试分为专业阶段和综合阶段大家清楚吗?还在备考的宝宝们一定要加油考试，新计划的宝宝们先提前了解下哦。今天51题库考试学习网带大家了解下综合考试，希望助大家一臂之力哦。

注会综合阶段，特指注册会计师资格获取的第二个阶段。也就是专业阶段后的考试。

第一阶段

第一阶段设有会计、审计、财务成本管理、公司战略、风险管理、经济法、税法等7科。这是专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。(一般分为2年考，一年报考3科)。

第二阶段

第二阶段是综合阶段，设立综合1科。这个阶段主要是测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效地解决实务问题的能力。考试要求：考生只有在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试(在考出第一阶段课程之后的5年内考出)。不管哪个阶段的考试，每年各举行1次。基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段复习好所考的科目内容，考试前注意积累必要的实务经验。

对于综合阶段而言，一年考一次，没有年限限制。一般也是在每年的4月份报名，8月下旬考试，对于综合阶段的考试科目为：《职业能力综合测试(试卷一)》、《职业能力综合测试(试卷二)》两站卷子，涵盖专业阶段6门综合知识，主要是考查大家的综合知识运用能力。所以大家在备考专业阶段的时候一定要节约时间，因为近几年为会计变化的相对集中的几年，教材每年变动较大，所以大家一定要抓紧时间备考专业阶段，才能在综合阶段游刃有余。

注会综合阶段考试形式：

注会综合阶段的职业能力综合测试要求考生在掌握专业阶段各学科知识和基本技能的基础上，经过必要的经验积累，能够综合运用各学科知识和相关技能对职业环境中的实务案例;进行信息的筛选、甄别和判断，识别业务问题的性质、影响和要求等，运用所掌握的信息、知识进行深入的业务和财务分析及处理，提出有效的意见、建议或解决方案，并清晰地进行表达阐述观点。

综合阶段考试已经开始机考，分析后该阶段考试呈现如下特点：

试题形式：

考试分上、下两卷，每卷50分，成绩60分合格。

每卷一道巨无霸题，卷一主要涉及审计、会计、税法、职业道德;卷二主要涉及战略、财管、经济法、职业道德。

每张试卷中各科所占分值比例不确定，改变不了审计为主和战略管理为主的考核两条线，从考试拿分的角度上说，各科都要重视起来哦。

相对于注会专业阶段的考试难度而言，确实容易了很多。尽管如此，注会综合阶段备考也不是可以完全放松的，还需要有计划的备考才行。

以上就是51题库考试学习网带给大家的资料信息供大家参考，建议广大考生们全力以赴，尽快通过注会考试，尽早拿到注会证书哦。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某环保技术企业为符合条件的高新技术企业，2018 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入 1300万元，营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元，投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。当年发生的部分业务如下：
（1）对外签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次性收取本金和全部利息。2018 年财务部门已将其中 40 万元的利息收入冲减当期的财务费用。
（2）2017 年年初签订一项商标使用权转让合同，合同约定商标使用期限为 4 年，商标使用费总额为 240万元，合同约定 2018 年底和 2020 年底分别各收取 120 万元。2018 年第一次收取使用费，由于对方资金紧张，实际只收取 60 万元并以此金额计入其他业务收入。
（3）将购进的三年期国债出售，取得转让收入 117 万元。出售时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5%，合同约定利息国债到期时一次支付（转让时尚未兑付利息）。该公司已将所得 17万元计入投资收益。
（4）将 100%持股的某子公司股权全部转让，转让时的公允价值为 265 万元，全部取得股权对价，相关收益已经计入投资收益科目核算。该笔股权的计税基础为 180 万元，该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已获批且办理了特殊重组备案手续。
（5）对某居民企业的股权投资撤资取得 85 万元，其中含投资成本 50 万元，含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15 万元。
（6）当年发生广告费支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除限额 65 万元。当年发生业务招待费 30万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资 280 万元，职工福利费 64.7 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 19 万元。
（7）从事符合规定的研发活动，发生研发费用支出 200 万元（已实行专账管理）。
（8）当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（9）该企业当年购置用于研发的环境保护专用设备价款 600 万元（不含增值税）并投入使用，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。
（9）计算该公司 2018 年应纳企业所得税额。

答案：
解析：
（1）利息收入应调减应纳税所得额 40 万元。（0.5 分）
对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
此外注意这里的 40 万元利息收入是“冲减了财务费用”，所以造成了费用减少，实际造成了所得的增加，所以应该调减。（0.5 分）
（2）商标使用权收入应调增应纳税所得额 60 万元。
对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。按照合同约定 2018 年应收到商标使用费收入 120 万元，但企业只按照实际收到的 60 万确认了收入，所以应调增应纳税所得额。（1 分）
（3）国债利息收入免税，应予调减。企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的按照规定计算的国债利息收入，免征企业所得税；17 万所得中属于持有期间尚未兑付的国债利息收入部分调减应纳税所得额，剩余部分应作为转让财产计算纳税。
应调减应纳税所得额=100×5%×2=10（万元）。（2 分）
（4）股权转让采用特殊性税务处理时，取得和转让的股权的计税基础，均以原有计税基础确定。
在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。
由于相应的股权转让所得已经作为计入投资收益科目核算，所以进行纳税调减。
应调减应纳税所得额=265-180=85（万元）。（2 分）
（5）应调减应纳税所得额 15 万元；
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，符合条件的免征企业所得税；其余部分确认为投资资产转让所得。（2 分）
（6）①计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数=2500+1300=3800（万元）
可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）
当年发生的 480 万元的广告费可全额扣除，本年尚余扣除限额=570-480=90（万元），所以，可扣除上年结转的广告费 65 万，应调减应纳税所得额 65 万元。（0.5 分）
②可以扣除的招待费限额（1）=3800×5‰=19（万元）；
可以扣除的业务招待费限额（2）=（30-20）×60%=6（万元）；
相比较允许扣除的业务招待费限额为 6 万元；
应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）。（0.5 分）
③可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）；
应调增应纳税所得额=64.7-39.2=25.5（万元）。（0.5 分）
④可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元）；
工会经费可全额扣除。（0.5 分）
⑤可以扣除的职工教育经费限额=280×8%=22.4（万元）；
职工教育经费可全额扣除。（0.5 分）
（7）符合条件的研究开发费用可以加计扣除 75%。
应调减应纳税所得额=200×75%=150（万元）（1.5 分）
（8）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元以部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收。
技术转让所得=1200-300=900（万元）；（1 分）
应调减应纳税所得额=500+（900-500）×50%=700（万元）（1 分）
（9）企业购置的 600 万元（不含增值税）的环境保护设备，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
可以抵减的应纳所得税额=600×10%=60（万元）（0.5 分）
会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）（0.5 分）
应纳税所得额=2457-40+60-10-85-15-65+24+25.5-150-700=1501.5（万元）（0.5 分）
应纳所得税税额=1501.5×15%-60=165.23（万元）。（0.5 分）
甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（　）。

A.185万元
B.189万元
C.100万元
D.105万元
答案：A
解析：
因为企业持有的原材料是为专门的销售合同所持有的，所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算，原材料的可变现净值＝20×15－95－20×1＝185（万元）。
（2017年）下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（　）。
　　

A.确定财务报表整体的重要性
B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
D.评价审计抽样的结果
答案：A,C,D
解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，无需运用职业判断，因此选项B不正确。

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