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A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元。甲公司按时完成合同，但尚未通过乙公司检验
B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例
C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D.甲公司向乙公司销售一批商品，约定于6个月后将所售商品购回，当时的售价并不公允
甲企业2010年9月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为50元。该批商品系甲公司2010年6月13日出售给乙公司，每件商品售价为115元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。甲公司应在验收退货入库时作的会计处理为（ ）。 A．借：库存商品 500 贷：主营业务成本 500 B．借：主营业务收入 135 贷：应收账款 135 C．借：库存商品 500 贷：发出商品 500 D．借：应交税费——应交增值税(销项税额) 195．5 贷：应收账款 195．5
尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应按照发出商品的成本将已记入“发出商品”科目的商品成本全部转入“库存商品”科目，相应的会计分录为：
借：库存商品
贷：发出商品
甲公司2007年发生如下业务
（1）向乙公司销售A产品一批（属应税消费品），开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税率17%，消费税税率10%．成本60000元，已收到货款，并将提货单交给乙公司。
（2）向丙公司销售B产品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为400000元，增值税率17%，成本350000元，甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468000元，期限为2个月。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10000元。
（3）与丁公司签订代销协议，委托丁公司销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，丁公司应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲公司按不含增值税的售价的10%向丁公司支付手续费。
（4）销售原材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。款项已由银行收妥。
（5）乙公司要求退回部分本年购买的A产品。退回的产品售价为20000元，销售成本为12000元，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，退货当日支付了退货款。
（6）收到丁公司交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向丁公司开具金额相同的增值税专用发票。
（7）收到先征后返退回的增值税20000元。
（8）甲企业收到丁公司支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
编制甲公司上述业务有关的会计分录。（应交税费写出明细科目和专栏）
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：营业税金及附加 10000
贷：应交税费——应交消费税 10000
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
(2)在发出商品时：
借：应收票据468000
应收账款 10000
贷：主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
银行存款 10000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
(3)借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000
(4)借：银行存款819000
贷：其他业务收入 700000
应交税费——应交增值税(销项税额) 119000
借：其他业务成本 500000
贷：原材料 500000
(5)借：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：银行存款 23400
借：应交税费——应交消费税 2000
贷：营业税金及附力 2000
借：库存商品 12000
贷：主营业务成本 12000
(6)借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000
借：销售费用 20000
贷：应收账款 20000
(7)借：银行存款 20000
贷：营业外收入 20000
(8)借：银行存款 214000
贷：应收账款 214000
甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日。甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为900 000元，增值税额为153 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元，增值税税额为212.50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。
要求：
作出甲公司与丙公司相关账务处理。
甲公司的会计处理如下：
(1)收到60%货款时：
借：银行存款 540 000
贷：预收账款 540 000
(2)收到剩余货款及增值税税款时：
借：预收账款 540 000
银行存款 513 000
贷：主营业务收入 900 000
应交税费——应交增值税(销项税额)153 000
借：主营业务成本 700 000
贷：库存商品 700 000
(3)发出商晶时：
借：委托代销商品 1 500
贷：库存商品 1 500
(4)收到代销清单时：
借：应收账款 1 462.5
贷：主营业务收入 1 250
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
借：主营业务成本 750
贷：委托代销商品 750
借：销售费用 (1 250×10%)125
贷：应收账款 125
(5)收到丙公司支付的货款时：
借：银行存款 1 337.5
贷：应收账款 1 337.5
丙公司的会计处理如下：
(1)收到商品时： 1
借：受托代销商品 2 500
贷：受托代销商品款 2 500
(2)对外销售时：
借：银行存款 1 462.5
贷：受托代销商品 1 250
应交税费——应交增值税(销项税额)212.5
(3)收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)212.5
贷：应付账款 212.5
(4)支付货款并计算代销手续费时：
借：受托代销商品款 1 250
应付账款 212.5
贷：银行存款 1 337.5
其他业务收入 125
B.6
C.264
D.270
2022中级会计职称考试押题（含答案）1、219年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共5万件，每件售价80元，每件成本60元。双方签订的销售合同约定，219年5月31日前出现质量问题的商品可以退回。甲公司销售当日预计该批商品退货率为10%。219年3月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为8%，假定不考虑增值税等相关税费。3月份未发生退货，则甲公司219年3月份的会计处理表述中，正确的是（）。A、3月份不确认收入B、3月份不需要对预计退货部分做处理C、3月份确认收入360万元D、3月份确认收入368万元【正确答案】D【答案解析】甲公司219年3月份应确认的收入580（18%）368（万元）。2、账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以90天为间隔的逾期应收账款。（）【正确答案】错【答案解析】账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，这是衡量应收账款管理状况的一种方法。1、特殊的普通合伙企业的合伙人在执业行为中非因故意或者重大过失造成的合伙企业的债务，全体合伙人可以以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。（）【正确答案】错【答案解析】特殊的普通合伙企业的合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。3、下列属于会计政策变更的是（）。A、固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B、长期股权投资部分出售后由成本法改为权益法C、发出存货方法由先进先出法变为移动加权平均法D、成本模式的投资性房地产残值由5变为3【正确答案】C【答案解析】选项AD，均属于会计估计变更。B属于新业务新政策。提示：长期股权投资因增资减资由权益法改为成本法或成本法改为权益法属于正常业务，不属于会计政策变更。4、关于短期借款的成本，下列说法中正确的有（）。A、短期借款成本主要包括利息、手续费等B、采用收款法时，短期贷款的实际利率大于名义利率C、贴现法下，企业可以利用的贷款只是本金减去利息部分后的差额D、加息法下，企业所负担的实际利率要高于名义利率大约1倍【正确答案】ACD【答案解析】采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率。所以选项B不正确。5、下列选项属于合法有效的合同的有（）。A、12岁的小学生王某在学校附近小商店买了一把塑料玩具手枪B、大学生王某误将银饰品当成铂金饰品购买C、某县土产公司派业务员李某前往某市购买干果，公司开出的介绍信上写着，“兹派遣我公司业务员李某前往贵公司联系购买干果事宜”，李某到达目的地后发现当地香蕉质优价廉，便以县土产公司的名义与该市果品公司签订了15吨香蕉的买卖合同D、甲与乙签订的一份合同中约定，“如果甲为乙收拾房屋一周，甲就可以不归还其欠乙的1000元”，甲按照约定履行义务【正确答案】AD【答案解析】选项B是可撤销合同；选项C是无权代理，合同效力待定。6、期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。A、业务活动成本B、管理费用C、筹资费用D、其他费用【正确答案】ABCD【答案解析】会计期末，成本费用类科目的余额应转入非限定性净资产。7、如果采用股利增长模型法计算股票的资本成本率，则下列因素单独变动会导致普通股资本成本率降低的是（）。A、预期第一年股利增加B、股利固定增长率提高C、普通股的筹资费用增加D、股票市场价格上升【正确答案】D【答案解析】因为普通股资本成本率第一年预期股利/（股票市场价格普通股筹资费用）100%股利固定增长率，所以当股票市场价格上升时，普通股资本成本率会下降。8、下列各项中，属于法律行为的是（）。A、陈某拾得一个钱包B、李某种植果树C、杨某与某商场签订购买机器的合同D、王某盗窃他人财物【正确答案】C【答案解析】法律行为是民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为。选项AB无需意思表示，选项D是侵权行为或刑事行为，都不是法律行为。9、下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。A、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果B、会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正C、会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理【正确答案】AD【答案解析】对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的报告结果，选项AD正确；企业发生重大亏损或重大盈利不作为会计差错进行处理，选项B、C不正确。10、非金融企业发行融资券的方式是（）。A、向特定企业发行B、间接承销C、公开间接发行D、非公开直接发行【正确答案】B【答案解析】非金融企业发行融资券一般采用间接承销方式进行，金融企业发行融资券一般采用直接发行方式进行。11、下列关于电信服务的说法中，不正确的是（）。A、基础电信服务实行9%税率B、增值电信服务实行6%税率C、固定电话的安装费按照基础电信服务缴纳增值税D、互联网接入服务按照增值电信服务缴纳增值税【正确答案】C【答案解析】固定电话的安装费应该按照建筑服务中的“安装服务”缴纳增值税，因此C选项不正确。12、甲公司为增值税一般纳税人，于219年1月份购入一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，款项均以银行存款支付。安装该设备时，领用一批库存商品，成本为20万元，公允价值为30万元，发生安装人员工资10万元、外聘专业人员服务费5万元。不考虑其他因素，则该设备的入账价值为（）万元。A、530B、545C、535D、600【正确答案】C【答案解析】该设备的入账价值=50020105=535（万元）。这里领用库存商品应该采用成本价，因为这个库存商品只是转移了地点，所有权还是属于本企业，所以不能确认收入，而是按库存商品的账面价值入账。13、计算加权平均资本成本，采用市场价值权数能反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。（）【正确答案】错【答案解析】计算加权平均资本成本，采用市场价值权数，能够反映现时的资本成本水平，不能反映未来资本结构。14、根据仲裁法的规定，下列有关仲裁协议效力的表述中正确的是（）。A、仲裁协议可以在纠纷发生前订立，也可以在纠纷发生后订立B、合同无效，仲裁协议也无效C、仲裁协议应当采取书面形式，以电子邮件达成的仲裁协议无效D、当事人对仲裁协议的效力有异议的，只能请求法院作裁定【正确答案】A【答案解析】选项B：仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。选项C：仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或者纠纷发生后达成的请求仲裁的协议。其他书面方式，包括合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等形式。选项D：当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求法院作出裁定。15、D公司所得税税率为25%，218年度财务报告于219年3月10日批准报出。219年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在218年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至218年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于218年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是（）。A、该事项属于资产负债表日后调整事项B、应在218年资产负债表中调整增加预计负债200万元C、应在218年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元D、218年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元【正确答案】C【答案解析】虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在218年资产负债表中调整增加预计负债200万元（500300），218年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元（50025%），由于资产负债表日已确认递延所得税资产75，因此日后期间补提递延所得税资产金额=125-75=50（万元）。本题相关分录：资产负债表日的分录为：借：营业外支出300贷：预计负债300借：递延所得税资产75贷：所得税费用75日后期间的调整分录为：借：以前年度损益调整营业外支出200贷：预计负债200借：递延所得税资产50贷：以前年度损益调整50以前年度损益调整结转留存收益的处理略。16、放弃现金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和付款期的影响。下列各项中，使放弃现金折扣信用成本率提高的有（）。A、付款期、折扣期不变，折扣百分比提高B、折扣期、折扣百分比不变，付款期延长C、折扣百分比不变，付款期和折扣期等量延长D、折扣百分比、付款期不变，折扣期延长【正确答案】AD【答案解析】放弃折扣的信用成本率折扣%（1折扣%）360（付款期折扣期），由公式可知，折扣百分比、折扣期与放弃折扣信用成本率同向变动，付款期与放弃折扣信用成本率反向变动，因此选择AD。17、一般纳税人提供交通运输服务适用的增值税税率为（）。A、13%B、3%C、9%D、6%【正确答案】C【答案解析】一般纳税人提供交通运输服务，税率为9%。18、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。219年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55人民币元，中间价为1美元=6.60人民币元，卖出价为1美元=6.65人民币元，则计入当日财务费用的金额为（）万人民币元。A、5B、10C、-5D、8【正确答案】A【答案解析】A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100（6.60-6.55）=5（万人民币元），财务费用在借方表示汇兑损失。分录如下：借：银行存款人民币元655（1006.55）财务费用5贷：银行存款美元660（1006.60）提示：中间价就是即期汇率，市场汇率。外币兑换业务：银行卖出价中间价银行买入价外币兑换为人民币：借：银行存款人民币元（买入价）财务费用贷：银行存款外币（中间价）人民币兑换为外币：借：银行存款外币（中间价）财务费用贷：银行存款人民币元（卖出价）19、乙公司生产需要从丙公司处购买A零件，已知A零件的年需要量是36000件，假设一年按360天计算，丙公司送货期为5天，乙公司的保险储备为1000件，则乙公司的再订货点为（）件。A、500B、1500C、1000D、2000【正确答案】B【答案解析】再订货点36000/360510001500（件）20、下列各项合同中，属于民法典合同编直接调整的是（）。A、监护协议B、融资租赁合同C、收养合同D、国家机关与劳动者之间的劳动合同【正确答案】B【答案解析】婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，适用有关该身份关系的法律规定；没有规定的，可以根据其性质参照适用合同编的规定。融资租赁合同属于民法典合同编列明的有名合
B.270
C.6
D.300
B.270
C.6
D.300
B.1180
C.1170
D.1230
B.1180
C.1170
D.1230
B、甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入20 000元
C、甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装，甲公司确认收入
D、2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为80万元；商品并未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元，甲公司2011年11月30日确认收入100万元
E、甲公司属于软件开发公司，2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司，软件已销售，款项已收到。同时，甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理，维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日。甲公司2011年6月1日确认收入1000万元
A，产品质量纠纷，未达成一直意见，不应确认收入；B，视同买断方式代销商品，若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，则委托方收到代销清单时方可确认销售收入；C，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分；不应确认收入；D，售后回购，回购价大于销售价，具有融资性质，不确认收入，收到的款项确认为负债。
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