中级审计师（二科合一）考试试题及答案解析汇总

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如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。

A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位增列坏账准备

C．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D．审查应收账款明细账

正确答案：C
解析：采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。

A．审查所审计期间应收账款回收情况

B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

正确答案：C
解析：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件(C)是应收账款函证的常用替代程序。

如果注册会计师对逾期的大额应收账款无法获取询证函回函,则注册会计师应( )。

A．了解大额应收账款客户的信用情况

B．审查所审期间应收账款的回收情况

C．审查与销货有关的合同、订单、发票副本、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备的提取比例

正确答案：C

对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（） A．了解大额应收账款客户的信用状况 B．提请被审计单位增加坏账准备提取比例 C．审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等 D．审查应收账款回收情况

正确答案：C

如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位增列坏账准备

C．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D．审查应收账款明细账

正确答案：C
采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

中级审计师（二科合一）考试试题及答案解析汇总1.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A.了解大额应收账款客户的信用状况B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D.审查应收账款回收情况【答案】:C【解析】:对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。2.某企业从二级市场购入以交易为目的、不准备持有至到期的债券，将其划分为交易性金融资产，债券面值为500万元，支付价款550万元，不存在已到付息期但尚未领取的利息，另支付交易费用0.2万元，该交易性金融资产的初始入账金额是（）。A.500万元B.500.2万元C.550万元D.550.2万元【答案】:C【解析】:企业购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应按其公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，支付的交易费用，应将其作为投资费用处理，借记“投资收益”科目。因此，该交易性金融资产的初始入账金额为550万元。3.经省级人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，负责核准的部门是（）。A.省级财政部门B.财政部C.国务院D.省级人民政府【答案】:A【解析】:经省级人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，由省级财政部门（或国有资产管理部门）负责核准。4.按照审计法的规定，我国审计监督的原则有（）。2009年初级、中级真题A.财政、财务隶属关系原则B.国有资产监督管理关系原则C.指定管辖原则D.依法审计原则E.独立审计原则【答案】:D|E【解析】:审计监督的原则：依法审计原则，即审计机关应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督；独立审计原则，即审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；客观公正原则，即审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。5.评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有（）。A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账C.登记银行存款日记账与保管支票D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账【答案】:B|D|E【解析】:货币资金业务中的职责分工包括：采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门应相互独立；收入单据的开具与审核应相互独立；支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立；收付款结算办理与审核应相互独立；支票的签发与出纳应相互独立；出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；支票与印章应由不同的人保管。AC两项所述工作均由出纳人员完成。6.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是（）。2010年中级真题A.审核领料凭证B.控制厂部办公经费开支C.制订成本计划D.编制成本预算【答案】:B【解析】:生产成本控制措施包括：制订成本计划、费用预算或控制目标；严格审核原始凭证；设置生产与存货总账及明细账并进行核算；选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；进行生产与存货成本分析；建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。7.下列各项中，不属于诉讼时效中断事由的是（）。A.法定代理人死亡B.权利人提起诉讼C.权利人向义务人提出履行请求D.义务人同意履行义务【答案】:A【解析】:A项，权利被侵害的无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的法定代理人死亡的，属于诉讼时效中止事由。8.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A.验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B.了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D.分析、计算折让、折扣比例的合理性【答案】:D【解析】:销售与收款循环内部控制测评的内容包括：走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。9.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。2010年初级真题A.审计结果公告B.审计工作报告C.审计结果报告D.审计决定书【答案】:C【解析】:A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。10.国有资产的占有单位发生法定情形时，应当对相关国有资产进行评估。这些法定情形包括（）。A.以非货币资产对外投资B.合并、分立、清算C.资产转让、置换、拍卖D.部分资产租赁给非国有单位E.以不动产为他人债务提供担保【答案】:A|B|C|D【解析】:以不动产为他人债务提供担保，在提供担保当时并不会导致国有资产发生流失，不需要在提供担保时进行评估。11.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（）。A.社会审计B.财务审计C.事后审计D.就地审计E.内部审计【答案】:B|C|D|E【解析】:B项，按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计，对公司财务收支实施的审计属于财务审计。C项，按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计，对上一年度实施的审计属于事后审计。D项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计，审计组亲赴子公司进行审计活动，执行地点为被审计单位，属于就地审计。E项，按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计，集团公司与其下属子公司之间属于内部审计。12.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C.内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D.内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审【答案】:A【解析】:内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。13.根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有（）。2008年中级真题A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议B.提出纠正、处理违法违规行为的意见C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，内部审计机构对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，而不能对其进行处罚和向社会公布审计结果。14.某公司于2017年1月1日发行3年期、到期一次还本付息债券，债券面值为20000万元，票面利率为5%，发行价格为19465万元，实际利率为6%。该公司按实际利率确认利息费用，2017年度应确认的债券利息费用是（）。A.973.25万元B.1000万元C.1167.9万元D.1200万元【答案】:C【解析】:到期一次还本付息债券，应于资产负债表日按期初摊余成本和实际利率计算确定债券实际利息费用。则2017年度应确认的债券利息费用194656%1167.9（万元）。15.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。16.下列生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.材料采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批C.产成品的生产和检验由不同部门负责D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点E.由仓库保管人员批准发货计划【答案】:A|D|E【解析】:A项，采购部门与验收、保管部门应相互独立，防止购入不合格材料；D项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性；E项，保管和批准发货应相互独立，防止仓库保管人员私发货物，发生舞弊。17.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A.内部检查与有关执行和记录工作相互独立B.只有经过授权的人员才能提出采购申请C.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D.限制非授权人员接近各种记录和文件【答案】:B【解析】:信息传递程序控制包括：授权程序；文件和记录的使用；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。18.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现

如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。

A.审查所审期间应收账款的回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

答案：C

解析：

如果经过多次发函后，仍没有回复，或者由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，审计人员可考虑实施替代审计程序。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来。

对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应( )。　　

A.了解大额应收账款客户的信用状况　　
B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例　　
C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等　　
D.审查应收账款回收情况

答案：C

解析：

积极式询证函没有得到回复，需要做替代审计程序，审核与销售有关的原始凭证，比如销售订单、发运凭证和发票等。　

对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应( )。

A.了解大额应收账款客户的信用状况
B.提请被审计单位增加坏账准备提取比例
C.审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等
D.审查应收账款回收情况

答案：C

解析：

如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。

答案：C

解析：

如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。

答案：C

解析：

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