山西省从业资资格考试《中级会计实务》常考题含答案(十三)

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企业依据法律规定，合同约定分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受企业土地、房屋权属，不征收契税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。

A．公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B．企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C．在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

D．对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

正确答案：ABD
解析：在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、选项正确。

企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。（）

正确答案：√
根据契税关于企业改制重组中的税收优惠规定，企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税，本题表述完全符合税法规定。

根据契税的有关规定，下列项目中需要征收契税的情况是( )。

A．企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，新设方承受原企业土地、房屋权属的

B．企业合并中原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的

C．个人之间不等价交换房产

D．企业破产清算后，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案：C
解析：房产等价交换个人不需要缴纳契税，但不等价交换房产需要缴纳契税。

根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有（）。

A．公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B．企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C．在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

D．企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案：ABD
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D选项正确。

山西省从业资资格考试中级会计实务常考题含答案（十三）单选题-1根据契税的有关规定，下列项目中需要征收契税的情况是（）oA.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，新设方承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的C.个人之间不等价交换房产D.企业破产清算后，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的【答案】C【解析】解析房产等价交换个人不需要缴纳契税，但不等价交换房产需要缴纳契税。单选题-2下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）oA.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式B.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权C.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益D.采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值【答案】A【解析】解析已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。单选题-3下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间.D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项【答案】D【解析】解析了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。单选题-4一宗房地产的（）是指该宗房地产外部的基础设施和公共服务设施。A.内部配套设施B.外部配套设施C.环境设施D.生活设施【答案】B【解析】解析房地产的内部配套设施是属于该宗房地产的实物因素；基础设施一般是指道路、供水、排水（雨水、污水）、供电、供气、供热、通信、有线电视等设施；公共服务设施一般是指教育（如幼儿园、中小学）、医疗卫生（如医院）、文化、体育、商业服务、金融、邮电、社区服务、市政公用和行政管理等设施。单选题-5某上市公司2007年度财务报告于2008年2月1 0日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月1 0日，经董事会批准报表对外公布是4月2 0日，股东大会召开日期是4月2 5日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。A.2008年1月1日至2008年2月10日B.2008年2月10日至2008年4月20日C.2008年1月1日至2008年4月20 口D.2008年1月1日至2008年4月2 5日【答案】C【解析】暂无解析单选题-6振华公司在对20 x8年1月1日至4月2 0日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20 x7年12月3 1日资产负债表中的“未分配利润项目金额()万元。A.152,650B.181,250C.256.275D.284.750【答案】C【解析】1.振华公司对20 x8年 1 月 8 日发生的事项进行账务处理的会计分录为：借：应付账款936000应交税费-应交增值税(进项税额)136000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产26400单选题-72010年全国房地产业完成开发土地面积比上年下降了 7.7%,原因可能是A.本年房地产投资额减少了B.本年购置土地面积下降了C.本年房屋新开工面积减少了D.政府对房地产业的宏观调控【答案】D【解析】解析由表格可知，2010年房地产投资额、购置土地面积和房屋新开工面积均是增加的，所以排除A、B、C 三项，选择D。单选题-8北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2011年 9 月 2 6 日北方公司与南方公司签订销售合同：由北方公司于2012年 3 月 6 日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为1.52万元（不含增值税）。2011年 12月 3 1 日北方公司库存电子设备13000台，单位成本1.4万元。2011年 12月 3 1 日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元。之前结存的电子设备未计提存货跌价准备。北方公司于2012年 3 月 6 日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为 1.52万元（未发生销售税费）。北方公司于2012年 4 月 6 日销售电子设备100台，市场销售价格为每台1.2万元（未发生销售税费），货款均已收到。北方公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012年 3 月份销售电子设备影响当期利润总额的金额为（）万元。A.1200B.15000C.1030D.700【答案】A【解析】2012年 3 月份销售电子设备使利润总额增加=10000 x1.52 10000 x1.4=1200（万元）。单选题9下列关于收益计量的说法，正确的是（）oA.相对收益是对投资成果的直接衡量，反映投资行为得到的增值部分的绝对量B.资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和C.资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和D.百分比收益率衡量了绝对收益【答案】B【解析】A 项中应为绝对收益。C 项中多个时期的百分比收益率也应按照期初和期末的价格来计算。D 项中百分比收益率衡量的是相对收益。单选题-10根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）oA.稽核B.出纳C.会计机构负责人D.会计档案保管【答案】C【解析】解析根据会计基础工作规范的规定：国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。多选题-11科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）0A.2004年 11月 1 日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B.2005年 1 月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C.2005年 1 月 3 0 日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D.2005年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份E.2005年 1 月 10日，从乙公司收到科海公司2003年 11月份销售的一批商品的退货【答案】A,B,D【解析】解析选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。选项E属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。多选题-12下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）oA.处置子公司B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案【答案】B,D【解析】解析处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。多选题-13大唐公司2009年度财务会计报告于2010年2月2 0日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2009年度会计报表附注中披露的有（）oA.2010年 2 月 1 日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元B.2009年 11月 1 日，从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元C.2010年1 月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D.2010年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资600万元，从而持有该公司51%的股份E.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额【答案】A,B,D【解析】解析 AD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；B 项属于应披露的关联方关系和交易；C 项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；E 项属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整2009年度的财务报表。多选题-14下列与固定资产后续支出有关的叙述中，正确的有（hA.如果后续支出满足固定资产的确认条件，则应当计入固定资产账面价值B.以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应予资本化，合理进行摊销C.不满足固定资产确认条件的后续支出，应在发生时一次性直接计入当期费用D.将后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E.不满足固定资产确认条件的后续支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析多选题-15下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）oA.处置子公司B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案【答案】B,D【解析】解析处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。多选题-16期末发生的下列事项中，会影响当期利润表中管理费用的有（）oA.计提管理部门使用固定资产的折旧费B.融资租入固定资产未确认融资费用的分摊C.投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税D.管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出E.企业自用小汽车按规定计算缴纳的车船税【答案】A,D【解析】解析融资租入固定资产未确认融资费用的分摊通过“财务费用核算；投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税通过“营业税金及附加核算；管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出计入固定资产成本。多选题-17东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年 3 月 30日，实际对外公市的日期为2006年 4 月 3 日。该公司2006年 1 月 1日至4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）oA.3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕C.4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订E.3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元【答案】A,E【解析】解析资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此，B 和 C 不属于资产负债表日后事项。另外，选项D 属于非调整事项。多选题、-18下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有（）oA.暴雨造成的原材料毁损B.管理不善造成的毁损C.保管中产生的定额内自然损耗D.因计量收发差错造成的商品短缺E.存货盘亏中收回的过失人赔款【答案】B,C,D【解析】解析选项A,计入营业外支出，不影响营业利润；选项E,计入其他应收款，也不影响营业利润。多选题-19关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）oA.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记投资性房地产科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】解析选项C,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项D,

根据契税的有关规定，下到项目中可以小征收契税的情况有（）。

A．公司制改造中，对小改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B．企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C．在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

D．对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

根据契税的有关规定，下列项目中可以征收契税的情况有（）。

A、公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的
B、企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的
C、在增资扩股中，对以士地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的
D、企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案:C

根据契税的有关规定，下列项目中可以征收契税的情况有（）。

A、公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的
B、企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的
C、在增资扩股中，对以士地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的
D、企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案:C

下列关于企业改制重组涉及的契税政策的表述正确的有（）。

A、股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税
B、在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移的，不征收契税
C、两个公司依据规定合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税
D、公司依照规定分设为两个与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税
E、国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属免征契税

正确答案:A,B,C,D

根据契税的有关规定，下列表述中，不正确的是（）。

A、企业合并，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税
B、农村集体土地承包经营权的转移属于契税的征税范围
C、公司按照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税
D、对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税

正确答案:B

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