2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2021-03-02)

发布时间：2021-03-02

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（　　）。【多选题】

A.安置回迁

B.对外出租

C.对外投资

D.奖励职工

E.利润分配

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：房地产开发公司将开发产品对外出租，开发的产品没有发生权属转移，不属于土地增值税的征税范围，不需要视同销售。

2、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（　　）万元。【单选题】

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

正确答案:D

答案解析:金融服务适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（万元）。

3、关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。【客观案例题】

A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税

C.销售三次采油的原油免征资源税

D.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

E.undefined

正确答案:B、E

答案解析:选项A：自采原油用于无偿赠送，视同销售缴纳资源税；选项C：三次采油资源税减征30%，而非免税；选项D：开采应税资源销售或自用，按照销售或者自用数量和单价计算缴纳资源税。

4、W项目清算时允许扣除项目金额合计（　　）万元。【客观案例题】

A.22843.39

B.22868.39

C.26944.79

D.26969.79

正确答案:C

答案解析:W项目清算时允许扣除项目金额合计=7270.98+13236+2050.70+285.71+（7270.98+13236）×20%=26944.79（万元）。

5、纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（　　）。【单选题】

A.免税项目

B.集体福利

C.简易计税方法计税项目

D.无偿赠送其他单位

正确答案:D

答案解析:用于简易计税方法计税项目（选项C）、免征增值税项目（选项A）、集体福利（选项B）或者个人消费的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、2018年5月，某钨矿开采企业（增值税一般纳税人）销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元，另收取从矿区到车站运输费用3480元（能提供相应凭据）。将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1.5，钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税（　　）元。【单选题】

A.3250.00

B.3445.00

C.3900.00

D.4192.50

正确答案:C

答案解析:精矿的销售额=20000×1.5+30000=60000（元）；精矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用，企业当月应纳资源税=60000×6.5%=3900（元）。

7、下列免征水资源税的有（　　）。【多选题】

A.抽水蓄能发电取用水

B.取用污水处理再生水

C.农业生产取用水

D.军队通过城镇公共供水管网取用水

E.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C：在规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。选项D：除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

8、关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒

C.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定

D.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%

E.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格

正确答案:A、E

答案解析:选项BC：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项D：国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。

9、该企业当月应纳增值税（　　）万元。【客观案例题】

A.1211.85

B.1214.23

C.12371.85

D.16514.23

正确答案:C

答案解析:当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元），当期进项税额=68+1011.19+3.96=1083.15（万元）。增值税应纳税额=13455-1083.15=12371.85（万元）。

10、2020年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热、修井使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税率6%，该企业当月应纳资源税（　　）万元。【单选题】

A.182.56

B.213.60

C.213.83

D.213.85

正确答案:C

答案解析:开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。该企业当月应纳资源税=（3560+0.38×10）×6%=213.83（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某企业际支付合理的工资总额1000万元,按照政府规定标准缴纳“五险一金”80万元,为职工支付补充养老保险费55万元、补充医疗保险费45万元,为投资者支付商业保险费10万元。可以在企业所得税前扣除的保险费合计为()万元

A.175
B.180
C.185
D.190
答案：A
解析：
按照政府规定的菀围和标准缴纳“五险一金”,准予据实扣除;企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保脸费,分别不超过职工工资总额的5%比例内,在计算应纳稅所得数时准予扣除;企业为投资者或者职工支付的商业保睑费,不得扣除。
共用题干
甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

1)甲卷烟厂：

购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。

甲卷烟厂销售情况如下表：

{图}

向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。

2)乙卷烟批发公司：

购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。

乙卷烟批发公司销售情况如下表：

{图1}

附表：有关成本利润率和税率

(一)成本利润率

{图2}

(二)消费税税率

{图3}

啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%：每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条-200支

粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。

(三)娱乐业营业税税率为20%。

根据上述资料回答下列问题：

丙企业应代收代缴消费税( )万元。
A、8.89
B、9.34
C、9.42
D、9.45
答案：C
解析：
1.丙企业应代收代缴消费税=[1.8+0.2+(140+8×93%)×10%]/(1-36%)×36%=9.42(万元)。

2.2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.5+0.223125-23.8-0.56-0.34-50-85=223.02(万元)。

3.2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=0.8×(1+5%)/(1-36%)×36%+1260×56%+420×150/10000=712.37(万元)。

4.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=(765+50)×5%=40.75(万元)。卷烟在批发环节增收5%的消费税，批发给其他批发企业不征收。

5.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=(560+765+50)×0.17+(5.95+0.21)(进项转出)-137.4=102.51(万元)。

6.卷烟在批发环节要征收消费税，批发商与批发商之间的销售除外。乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，不可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除。
根据《合伙企业法》的规定，若（　），合伙企业应当解散。

A.合伙期限未满、合伙人对继续经营产生严重分歧
B.合伙协议约定的解散事由出现
C.有三分之二以上的合伙人决定解散
D.合伙人已不具备法定人数满15天
E.合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现
答案：B,E
解析：
合伙企业有下列情形之一的，应当解散：（1）合伙期限届满，合伙人决定不再经营；（2）合伙协议约定的解散事由出现；（3）全体合伙人决定解散；（4）合伙人已不具备法定人数满三十天；（5）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；（6）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（7）法律、行政法规规定的其他原因。
耿涛于1986年购买一处房产，于1988年6月依法取得房屋所有权证。1993年，耿涛迁往外地居住，将房屋租赁给其朋友翟继光，并将房屋所有权证交给翟继光保管。
1999年9月，翟继光向某市房屋管理局申请办理该房屋的所有权转移登记，并向该局提供了《房屋所有权证》、《房屋买卖合同》以及翟继光、耿涛的居民身份证复印件等有关证件资料。该局经过审查，根据《城市房地产转让管理规定》，于1999年9月向翟继光核发了该房产的房屋所有权证，并将原房屋所有权证收回，作废存档。2005年，翟继光以该房屋作为抵押物向信用社贷款200万元并办理了抵押登记。2006年，因翟继光到期未还贷款，信用社起诉翟继光还款。法院判决翟继光还款。判决生效后，翟继光仍未还款。信用社向法院申请将抵押房屋拍卖。此时，耿涛才知道翟继光伪造房屋买卖合同、办理房屋过户并将房屋抵押贷款的事实。2006年4月，耿涛向市房屋管理局申请撤销核发给翟继光的房屋所有权证，该局予以拒绝。耿涛于2006年6月以其没有与翟继光签订房屋买卖合同为由向法院提起行政诉讼，请求法院判决确认市房屋管理局向翟继光核发房屋所有权证的行为违法，并责令其注销该房屋所有权证。同时，耿涛又对翟继光和信用社提起民事诉讼，要求确认其与翟继光的《房屋买卖合同》无效，并认定翟继光与信用社的房屋抵押无效。之后，耿涛向刑事侦查机关举报。

（3）下列关于本案当事人主张、抵押及抵押权效力的说法中，正确的有（　　）。

A.耿涛有权向翟继光主张损害赔偿，无权主张贷款抵押无效
B.抵押无效，耿涛有权请求人民法院判决信用社不享有抵押权
C.虽然本案抵押存在欺诈，但耿涛也存在过错，故信用社的抵押权有效
D.物权变动实行公示公信原则，故信用社的抵押权有效
E.由于抵押办理了登记，而物权的登记不能撤销，故信用社的抵押权有效
答案：A,D
解析：
（1）耿涛是否有权向翟继光主张损害赔偿：翟继光伪造《房屋买卖合同》侵夺耿涛的房屋所有权，耿涛有权要求其承担侵权损害赔偿责任。（2）抵押权是否有效：信用社信赖房屋产权证上登记的信息，属于善意第三人；支付合理对价（贷款）且已经抵押登记，有权主张善意取得该房屋的抵押权（或者，根据公示公信原则，翟继光对房屋的所有权因房产登记的公示而取得法律上的公信力，因此，即使翟继光并不是真正的物权人，善意抵押权人信用社基于对公示的信赖，仍能取得抵押权）。

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