2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-09)
发布时间:2022-02-09
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、朱先生所在的公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日,该公司授予朱先生股票期权60000股,授予价2元/股;该期权无公开市场价格,并约定2011年11月18日起可以行权,行权前不得转让。2011年11月18日朱先生以授予价购买股票60000股,当日该股票的公开市场价格5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。【单选题】
A.0
B.28000
C.35000
D.37965
正确答案:D
答案解析:朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[60000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=37965(元)。
2、下列行为中,应缴纳土地增值税的有( )。【多选题】
A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室
B.将使用过的旧房赠与子女
C.将使用过的旧房出租
D.将使用过的旧房换取股票
正确答案:A、D
答案解析:选项AD都发生了房地产权属的转移,且取得了收入,应缴纳土地增值税;选项B发生了房地产权属的转移,但未取得收入,不属于土地增值税的征税范围;选项C未发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。
3、下列关于投资资产的成本说法正确的有( )。【多选题】
A.以支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本
B.以无形资产取得的投资资产,以无形资产的账面价值为投资资产成本
C.以自产货物换取的投资资产,以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本
D.以外购的货物换取的投资资产,以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本
正确答案:A、D
答案解析:以支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以B、C、D都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
4、下列各项行为中,不需要缴纳土地增值税的有()。【多选题】
A.甲企业与乙企业之间交换办公楼
B.房地产企业以自行开发的房地产对外投资
C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
正确答案:C、D
答案解析:房地产交换行为,发生了房产产权、土地使用权的转移,交换双方也取得了实物形态的收入,属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资,按视同销售处理,缴纳土地增值税;非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。
5、某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆,每一辆支付货款250800元(含税)、设计改装费30000元。该汽车厂正确的税务处理方法是( )。(消费税税率为5%)【单选题】
A.应纳消费税24000元,应纳增值税0元
B.应纳消费税15080元,应纳增值税81600元
C.应纳消费税24000元,应纳增值税81600元
D.应纳消费税24000元,应纳增值税85272元
正确答案:C
答案解析:计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税,价外费视为含税收入,需换算为不含税收入。 计征消费税的销售额=(250800+30000)÷(1+17%)×2=480000(元) 应纳消费税=480000×5%=24000(元) 应纳增值税=480000×17%=81600(元)
6、下列应在移送环节缴纳消费税的有( )。【多选题】
A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒
B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛
C.制药厂将自制酒精移送生产药膏
D.烟厂将自制卷烟发给职工作福利
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A属于连续生产应税消费品,在低度酒出厂环节纳税,移送环节不纳税;选项BD属于视同销售应缴纳消费税;选项C属于连续生产非应税消费品,因为药膏不属于消费税征税范围,所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。
7、某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同,负责将货物运抵外埠某地,运输费用4万元,装卸费用0.5万元,该货物运输合同应缴印花税额为( )。【单选题】
A.2.5元
B.5元
C.20元
D.22.5元
正确答案:C
答案解析:货物运输合同的计税依据为运输费用,不包括装卸费用,应纳印花税=40000×0.5‰=20(元)
8、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是()。【单选题】
A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
C.个人终止投资经营收回款项
D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
正确答案:D
答案解析:出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车,按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税;个人终止投资经营收回款项,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税;企业为股东购买财产并登记在股东名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
9、下列关于收入的确认,表述不正确的是( )。【单选题】
A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入
B.安装费应根据安装完工进度确认收入,安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入
C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
D.包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入
正确答案:A
答案解析:选项A,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。
10、某企业在2021年3月的经营中,支付桥、闸通行费6825元,取得通行费发票(非财政票据),支付道路通行费,取得增值税电子普通发票注明税额246元,则该企业上述发票可计算抵扣的进项税为()元。【单选题】
A.571
B.285.5
C.363.6
D.222.4
正确答案:A
答案解析:该企业上述发票可计算抵扣的进项税=6825/(1+5%)×5%+246=571(元),选项A正确。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.有负债的企业价值=无负债的企业价值+利息抵税现值-财务困境成本现值-债务的代理成本现值+债务的代理收益现值
C.当企业面临财务困境时,股东会拒绝净现值为正的项目,放弃投资机会的净现值,即产生了投资不足问题
D.有负债的企业价值=无负债的企业价值+利息抵税现值-财务困境成本现值
B.1880
C.1895
D.1940
B.20×0年度少数股东损益为400万元
C.20×1年12月31日少数股东权益为0
D.20×1年12月31日股东权益总额为5925万元
E.20×1年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元
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