2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-13)

发布时间：2020-08-13

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业兼有包装物生产和装潢设计服务业务,是增值税一般纳税人,2013年7月底留抵税额6万元,2013年8月纳入“营改增”试点。该企业8月销售包装物金额(不含税,下同)120万元;购人生产包装物的原材料金额100万元,取得了增值税专用发票;当月提供装潢设计服务收取服务费金额40万元,为装潢设计服务发生进项税1.8万元。则该企业当期应纳的增值税为()万元。【单选题】

A.-2

B.0

C.0.6

D.4

正确答案:C

答案解析:原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。当期销售包装物应纳增值税=120×17% - 100×17% -6=-2.6(万元)当期提供装潢设计服务应纳增值税=40 x6%-1.8=0.6(万元)。

2、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有()。【多选题】

A.从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额

D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。

3、下列关于税法与其他法律关系的说法中正确的有（）【多选题】

A.税法是国家法律的组成部分，也是依据宪法的原则制定的

B.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款

C.当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则，也可以援引民法条款

D.税法具有行政法的一般特性，是一种义务性法规

正确答案:A、B、D

答案解析:当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则，选项C错误。

4、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（ ）。【单选题】

A.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

B.按偶然所得缴纳个人所得税

C.不缴纳个人所得税

D.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是个人所得税的征税范围。对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

5、居民甲2019年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2019年应缴纳的契税为（　）。【单选题】

A.4万元

B.6万元

C.7.2万元

D.9.2万元

正确答案:A

答案解析:本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税＝100×4%＝4（万元）。

6、北京市某企业转让一块土地使用权,签订产权转移书据,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付地价款420万元,取得土地使用权时发生相关费用6万元。该企业应纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.37.81

B.38

C.38.12

D.38.23

正确答案:A

答案解析:第一步,扣除项目=420+6+(560-420) ×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰=433.98(万元)第二步,土地增值额=560-433.98=126.02(万元)第三步,增值额与扣除项目金额之比=126.02÷433.98=29.04%,适用税率30%第四步,应纳土地增值税额=126.02×30%=37.81(万元)。

7、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有()。【多选题】

A.加工费用

B.委托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.受托方代收代缴的消费税金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。

8、按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是()。【单选题】

A.经营游览场所按“娱乐业”征收营业税

B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税

C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“租赁”项目征收营业税

D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税

正确答案:A

答案解析:经营游览场所按“文化体育业”征收营业税 

9、赵某从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元，下列说法正确的是（）。【多选题】

A.对A国所得补缴个人所得税1200元

B.对A国所得不补缴个人所得税

C.对B国所得补缴个人所得税5600元

D.对B国所得不补缴个人所得税

正确答案:A、D

答案解析:来自A国所得抵免限额＝8000×20％＝1600（元），在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）；来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。应补缴个人所得税合计1200元。

10、以下企业属于资源税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.出口盐的外贸企业

B.开采石灰石的合资企业

C.外购原煤销售的商贸企业

D.进口有色金属矿原矿的进口公司

正确答案:B

答案解析:资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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