2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-14)

发布时间：2022-01-14

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、适用于小额、零散税源征收的税款征收方式是（ ）。【单选题】

A.查定征收

B.查验征收

C.委托代征

D.定期定额征收

正确答案:C

答案解析:委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。

2、根据相关规定,以下说法正确的有()。【多选题】

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论“三税”采用何种退免形式,除出口退税外,随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退(返)还

C.城建税原则上不单独减免,一般情况下,免征或者减征“三税”的,可同时免征或者减征城建税

D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定

正确答案:A、C

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还,所以B选项错误。城建税适用征管法,教育费附加和地方教育附加是费,不适用征管法,所以D选项错误。

3、下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（）。【多选题】

A.拥有土地使用权的单位和个人

B.土地的实际使用人

C.土地的代管人

D.共有土地使用权的各方

正确答案:A、B、C、D

答案解析:城镇土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人，BCD选项都是不同情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。

4、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是（）。【多选题】

A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程

B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物

C.生产过程中产生的废品所用购进货物

D.从境外供应商取得的退还或返还的资金

正确答案:B、C、D

答案解析:生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

5、国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在()。【多选题】

A.税收政策、业务的指导和协调

B.对国家统一的税收制度、政策的监督

C.组织经验交流

D.派遣省级地方税务局局长人选

正确答案:A、B、C

答案解析:国家税务总局对省级地方税务局的领导,主要体现在税收政策、业务的指导和协调,对国家统一的税收制度、政策的监督,组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。

6、下列行为中，应作为视同销售货物行为，征收增值税的有（ ）。【多选题】

A.将外购货物赠送他人

B.将外购货物用于对外投资

C.将委托加工收回的货物用于生产应税产品

D.将自产货物用于不动产的在建工程

正确答案:A、B、D

答案解析:将委托加工收回的货物用于生产应税产品不视同销售，不征收增值税。

7、根据房产税相关制度的规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税

D.房地产企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:C选项应自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税；ABD选项符合税法规定。

8、下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（ ）。【多选题】

A.代理填写《申请税务登记报告书》

B.代理填报《税务登记表》

C.代理建账建制

D.代理领取税务登记证件

正确答案:A、B、D

答案解析:代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。

9、按照增值税条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，（ ）内不得申请免税。【单选题】

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

正确答案:D

答案解析:纳税人放弃免税权后，36个月内不得申请免税。

10、以下按房产余值征收房产税的有（ ）。【多选题】

A.自有用于经营的房产

B.对外经营租赁出租的房产

C.融资租赁租入的房产

D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

现金持有量控制的随机模式是建立在企业的现金未来需求量和收支不可预测的前提下的,因此计算出来的现金量比较保守,往往比运用存货模式的计算结果小。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
甲公司按年计算汇兑损益。2×20年10月2日，从德国采购国内市场尚无的A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元＝7.35元人民币。2×20年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。2×20年12月31日的即期汇率是1欧元＝7.37元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司计提的存货跌价准备为（　）万元人民币。

A.145.4
B.140
C.284
D.0
答案：A
解析：
10月2日，购入A商品：
　　借：库存商品——A　（100×10×7.35）7 350
　　　　贷：银行存款——欧元　　　　　　　　7 350
　　12月31日，计提存货跌价准备：
　　成本10×10×7.35－可变现净值10×8×7.37＝145.4（万元人民币）。
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　145.4
　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　145.4
　　对于汇率的变动和计提存货跌价准备的金额不需要进行区分，计入当期损益。
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是()。
A:检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品
B:向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C:将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理
D:检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在
答案：B
解析：
本题考核管理层对“持续经营能力”的评估。企业经营中发生的一些情况会影响持续经营能力，需要管理层对该事项进行评估。选项A不正确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日的12个月；选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响作出说明。
本题考核注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项或情况。选项A是注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项。被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。
本题考核注册会计师识别对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项或情况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债，所以选项B正确。选项ACD是进行符合性测试与实质性测试所执行的测试程序。
本题考核注册会计师对管理层提出的“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划的可接受性。管理层提出的对“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划应包括是否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。

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