2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-25)

发布时间：2022-02-25

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（）。【单选题】

A.空调专卖店销售空调并负责安装

B.机场提供运输劳务并附设商场销售货物

C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D.餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒

正确答案:D

答案解析:选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混业经营行为；选项C为增值税的兼营非应税行为。

2、国际重复课税产生的根本原因是（）。【单选题】

A.各国政治制度的不同

B.各国经济制度的不同

C.各国税收管辖权的重叠

D.各国文化制度的不同

正确答案:C

答案解析:各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

3、下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。【单选题】

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

正确答案:D

答案解析:选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的税收优惠是重点，会结合计算问答题考核，考生必须熟练掌握。

4、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。【单选题】

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税

正确答案:D

答案解析:选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

5、某市房地产开发企业2014年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万，前期工程费100万，建筑工程费1100万，基础设施费200万，公共配套设施费300万，开发间接费用250万，银行借款利息200万，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为（）万元。【单选题】

A.3050

B.2850

C.2565

D.2745

正确答案:C

答案解析:土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=（900+100+1100+200+300+250）×90%＝2565（万元）。

6、下列各项，主管税务机关有权要求其提供担保人的有（）。【多选题】

A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人

B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人

C.申请注销税务登记的单位和个人

D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票

正确答案:B、D

答案解析:主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形：一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票，二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。

7、下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有()。【多选题】

A.暂停供应发票和收缴发票

B.加收滞纳金

C.取消增值税=般纳税人资格

D.征收税款

正确答案:A、C

答案解析:对税务机关作出的征税行为(包括选项B、D)不服，必须先经税务行政复议，复议仍不服，才可诉讼，对选项A、C中的行政行为不服的，可直接提起税务行政诉讼。

8、下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.被兼并企业将房产转让到兼并企业

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:A

答案解析:选项A应计算缴纳土地增值税;选项B不属于土地增值税的征税范围;选项CD暂免征收土地增值税。

9、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起（），补征税款。【单选题】

A.一周内

B.一月内

C.半年内

D.一年内

正确答案:D

答案解析:海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。

10、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【单选题】

A.60

B.30

C.15

D.10

正确答案:C

答案解析:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列有关函证的说法中，正确的是（　）。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案：A

解析：

选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

国际重复征税产生的根本原因是（）。

A.纳税人所得或收益的国际化
B.各国所得税制的普遍化
C.各国行使的税收管辖权的重叠
D.货币结算的普及化

答案：C

解析：

如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中错误的是(　　)。

A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项
B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期

答案：A

解析：

如果出具新的审计报告，应当在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，选项A错误。

甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的20%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为400件和600件，一季度的预计生产量是()件。

A.240

B.420

C.380

D.440

正确答案：：D
解析：一季度期末存货量=二季度销售量×20%=600×20%=120(件)
一季度期初存货量=上年期末存货量=一季度销售量×20%=400×20%=80(件)
所以：一季度预计生产量=一季度销售量+一季度期末存货量-一季度期初存货量=400+120-80=440(件)。

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