2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-25)

发布时间：2022-02-25

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，正确的有(   )。【多选题】

A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

B.白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上进行核定

C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税

D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达 到3个月以上，累计，上涨或下降幅度在 20% (含)以上的，税务机关重新核定最低计税价格

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同) 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。选项C:已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

2、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有()。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.以出让或转让方式式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项符合税法规定,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税。

3、下列各项中,应征收印花税的有( )。【多选题】

A.建筑工程分包或转包合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.技术转让合同

D.未列明金额的购销合同

正确答案:A、C、D

答案解析:电网与用户之间签订的供用电合同 不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

4、根据现行税法规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有（）。【多选题】

A.张某取得退休工资3000元

B.李某取得境内上市公司股票转让所得5万元

C.王某取得救济金2万元

D.赵某举报税务违法行为获得奖金1万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ACD均免征个人所得税，选项B暂不征收个人所得税。

5、下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有( )。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.私营企业的房地产评估增值

C.双方合作建房,建成后分房自用的

D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的

正确答案:C、D

答案解析:选项A:企业之间交换房地产,应征收土地增值税;选项B:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;选项C:双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D:因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让,免征土地增值税。

6、下列各项,应计入个人所得税的工资、薪金所得的有( )。【多选题】

A.年终加薪

B.劳动分红

C.职务工资

D.饭费补贴

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四项均属于工资、薪金所得项目范围,注意:饭费补贴不是误餐补助。

7、某煤矿2012年3月份生产销售原煤10万吨；地面抽采煤层气5000万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）万元。【单选题】

A.55

B.40

C.15

D.25

正确答案:C

答案解析:自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额=10×1.5=15（万元）

8、下列增值税进项税额抵扣的规定，表述不正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费＋机场建设费）÷（1＋9%）×9%

B.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%

C.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3% 

D.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额 

正确答案:A、D

答案解析:选项A，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；选项D，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

9、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起(   )内申报缴纳耕地占用税。【单选题】

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

10、2019年恒创房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入9 000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4 000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.990

B.1100

C.1250

D.1450

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。销售收入=9 000（万元）。扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800（万元）；增值额=9 000-5 800=3 200（万元）；增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%；土地增值税税额=3 200×40%-5 800×5% =990（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

盈利企业给股东创造了价值，可亏损企业摧毁了股东财富。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×

中恒公司打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟，现在正在为两个方案讨论不休： 方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，税法规定的折旧年限为15年，法定残值率为购置成本的10%。预计该资产10年后的变现价值为70万元。 方案二：：以租赁方式取得，租赁公司要求每年末支付租金26万元，租期为10年，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。 中恒公司适用的所得税率为25%，税前借款(有担保)利率为8%，项目要求的必要报酬率为10%。 要求： (1)根据税法规定，判别租赁的税务性质 (2)计算中恒公司购置方案折旧抵税现值； (3)计算中恒公司购置方案10年后该资产变现的相关现金净流入量现值； (4)用差量现金流量法计算租赁方案相对于自购方案的净现值，为中恒公司作出正确的选择。

正确答案：
(1)根据题意可知，该项租赁在期满时资产所有权不转让；租赁期比资产使用年限=10÷15=66．67%，低于税法规定的75%；租赁最低付款额的现值=26×(P／A，8%，10)=174．46(万元)低于租赁资产的公允价值的90%(200×90%=180万元)。因此，该租赁合同的租金可以直接抵税。 
(2)购置方案的每年折旧=200×(1—10%)÷15=12(万元)
每年折旧抵税额=12×25%=3(万元)折现率=8%×(1—25%)=6% 
折旧抵税现值=3×(P／A，6%，10)=22．08(万元)
(3)10年后生产线的变现收入为70万元 
变现时资产的账面价值=200-12×10=80(万元)变现损失减税=(80一70)×25%=2．5(万元)相关现金净流人量=70+2．5=72．5(万元)折现率为10%，现值=72．5×(P／F，10%， 
10)=27．95(万元)
(4)每年的租金抵税=26×25%=6．5(万元)折现率=8%×(1—25%)=6% 
租金抵税现值 
=6．5×(P／A，6%，10)=47．84(万元)租金现值 
=26×(P／A，6%，10)=191．36(万元)租赁方案相对于自购方案的净现值 
=200—22．08—191．36+47．84—27．95=6．45(万元)
由于租赁方案相对于自购方案的净现值大于0，因此，中恒公司应该选择方案二。
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.100×50×13%
B.100×50×（1－10%）×13%
C.100×50×10%×（1＋13%）
D.100×50×（1＋10%）×13%
答案：D
解析：
增值税组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

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