2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-24)
发布时间：2022-02-24
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、保险公司有下列( )情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。【多选题】
A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产5%的
B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的
C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的
D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的
正确答案:B、C
答案解析:保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除:①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。
2、下列各项中，可以是营业税扣缴义务人的有（ ）。【多选题】
A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业
B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者
C.分保险业务应纳税款以初保人为扣缴义务人
D.出售足球赛门票的售票单位
正确答案:B、C、D
答案解析:境外联运企业来自境内的收入免税。所以，A选项不正确。
3、某居民企业（增值税一般纳税人）因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值50万元（不含税）的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为（）万元。【单选题】
A.45
B.50
C.53
D.51.5
正确答案:D
答案解析:可以税前扣除的损失=50×（1+13%）-5=51.5（万元）。
4、2021年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元），2020年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2021年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
正确答案:B
答案解析:企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除,超过的部分准予在3年内计算应纳税所得额时结转扣除。扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元）当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4（万元）。
5、根据《征管法》的规定，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】
A.教育费附加的征收适用《征管法》
B.关税的征收适用《征管法》
C.耕地占用税、契税的征收适用《征管法》
D.《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理
正确答案:A、B、C
答案解析:《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。
6、下列项目中免征营业税的有（ ）。【多选题】
A.残联举办的餐饮店
B.残疾人员本人为社会提供的应税劳务
C.养老院收取的老人入院费
D.养老院举办的对外餐饮业
正确答案:B、C
答案解析:残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免征营业税；养老院收取的照顾老人的服务收入免征营业税，对外其他经营行为应征税。
7、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（）。【多选题】
A.由买方负担的代表双方利益的采购代理人的劳务费
B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用
C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费
D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
正确答案:A、B、D
答案解析:以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：由买方负担的下列费用：（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）与该货物视为一体的容器费用；（3）包装材料费用和包装劳务费用。卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中。
8、下列各项中,属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有()。【多选题】
A.用于生产免税产品
B.用于装修办公楼的会议室
C.转售给其他企业
D.用于对外投资
正确答案:A、B
答案解析:生产免税产品在销售时,不计算增值税销项税,不能抵扣进项税。装修办公楼的会议室属于将外购货物用于非增值税应税项目,不能抵扣进项税。转售给其他企业和用于对外投资的货物可以抵扣进项税,也需要计算销项税。
9、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。【多选题】
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
正确答案:A、C、D
答案解析:纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。
10、下列各项中,应征收契税的是()。【单选题】
A.法定继承人承受房屋权属
B.企业以行政划拨方式取得土地使用权
C.承包者获得农村集体土地承包经营权
D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
正确答案:D
答案解析:法定继承人承受房屋权属,不缴契税;以行政划拨方式取得土地使用权时,不缴契税;经批准转让房地产时,由房地产转让者补缴契税;土地使用权的转让属于契税的征税范围,但不包括农村集体土地承包经营权的转移;以获奖方式承受土地、房屋权属,属于契税的征税范围。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
在剩余股利政策下，保持目标资本结构的含义是保持全部资产的负债比率。 ( )
A．正确
B．错误
解析：剩余股利政策下，保持目标资本结构不是指保持全部资产的负债比率，而是指保持长期有息负债与所有者权益的比率。
B.实践合同中，当事人没有交付标的物，要承担违约责任
C.诺成合同中，当事人没有交付标的物，要承担缔约过失责任
D.赠与合同、质押合同是实践合同
A公司6月份现金收支的预计资料如下： (1)6月1日的现金余额为12000元，已收到未入账支票3000元。 (2)产品售价10元/件，4月销售10000件，5月销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。 (3)进货成本为8元/件，平均在18天后付款(每月按30天计算)。编制预算时月底存货为次月销售的10%加500件。5月底的实际存货为1500件，应付账款余额为50000元。 (4)6月的费用预算为14000元，其中折旧为4000元，其余费用须当月用现金支付。 (5)预计6月份将购置设备一台，支出50000元，须当月付款。 (6)6月份预交所得税20000元。 (7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。 (8)年末统一计提坏账准备。 要求： (1)编制6月份的现金流量预算(请将结果填列在给定的“6月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额)； (2)预计6月份的税前利润。 6月份现金流量预算单位：元 项目 金额
期初现金
预算期现金收入：
可使用现金合计
现金支出：
现金支出合计
现金多余(或不足)
借人银行借款
期末现金余额
(1)根据“平均在18天后付款(每月按30天计算)”可知：当月12日之前的购货款在当月支付，支付的时间为当月的19～30日；当月13～30日的购货款在下月支付，支付时间为下月的1～18日。即当月购货款在当月支付a2/30=40%，下月支付60%。5月末的应付账款全部在6月份付现。
根据“月底存货为次月销售的10%加500件”可知，6月底的存货=20000×10%+500=2500(件)；所以，6月份的购货量=15000+2500—1500=16000(件)，购货额=16000×8=128000(元)。
6月份现金流量预算单位：元
项目 | 金额 |
期初现金 | 12000 |
预算期现金收入； |
|
支票收款 | 3000 |
4月销售10000件 | 10000X10×25%=25000 |
5月销售12000件 | 12000×10×30%=36000 |
6月销售15000件 | 15000×10×40%=60000 |
销货收现合计 | 124000 |
可使用现金合计 | 136000 |
现金支出； |
|
上月应付账款 | 50000 |
进货现金支出 | 128000×40%=51200 |
付现费用 | 14000—4000=10000 |
购置设备 | 50000 |
所得税 | 20000 |
现金支出合计 | 181200 |
现金多余(或不足) | (45200) |
借入银行借款 | 60000 |
期末现金余额 | 14800 |
资料一：甲公司为一个大型国有企业，主营业务为原油贸易，公司资金雄厚，在银行的信用等级较高，银行提供给该公司的贷款额度较多；甲公司拥有一流的营销和管理团队；甲公司拥有国内最强的石油仓储能力；甲公司缺乏石油开采和炼化方面的技术专家；原油贸易环节的利润率逐年下降。由于国家政策的调整，甲公司在原油贸易上的垄断地位正在被削弱，原来的很多客户现在都纷纷开始自己从国外进口石油；更多的民营企业开始从事石油贸易；目前中国的石油消费需求逐年大幅度上升；国家为了储备更多的战略性能源，给予了包括甲公司在内的国有石油公司很多政策上的优惠，以使这些公司能够更好地参与国际竞争，为国家获取更多的石油储备。资料二：经过分析后，甲公司成立了一个从事石油勘探开采的子公司，开始进军石油勘探和开采领域；公司在中东和南美地区收购并控制了一些石油开采公司。要求：
根据资料一，使用SW0T方法对甲公司内部环境与外部环境进行简要分析。
①内部优势。公司财务能力较强,融资能力强；公司拥有一流的营销和管理团队：公司拥有国内最强的石油仓储能力；②内部劣势。甲公司缺乏石油开采和炼化方面的技术专家；原油贸易环节的利润率逐年下降；③外部机会。国内石油需求逐年上涨；国家出台了更多鼓励国外寻找石油的政策；④外部威胁。石油贸易垄断地位消失；竞争企业增多造成市场份额下降。
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