2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-05)

发布时间：2021-02-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年11月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.295. 64 万元

B.300 万元

C.407.55万元

D.411 万元

正确答案:C

答案解析:纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（万元）。

2、某商贸公司2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。【单选题】

A.200

B.220

C.400

D.520

正确答案:C

答案解析:企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费的金额=300×60%+20+200=400（万元）。

3、下列不构成税法要素的是（）。【单选题】

A.纳税义务人

B.扣缴义务人

C.罚则

D.附则

正确答案:B

答案解析:税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人，选项B正确。

4、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.增值税罚款

B.增值税税金

C.消费税滞纳金

D.补纳的消费税税金

正确答案:B、D

答案解析:本题主要考查的是城建税的计税依据。纳税人实际缴纳的“两税”税金是城建税的计税依据，而“两税”的罚款和滞纳金不是城建税的计税依据；但查补“两税”同时，也应查补城建税。【易错警示】“两税”的罚款和滞纳金不是城建税的计税依据。

5、在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（）。【多选题】

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.国际法优于国内法

C.同一层次法律中特别法优于普通法

D.实体法从新，程序法从旧

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D应为实体法从旧，程序法从新。

6、下列项目中，属于税收法律的是（ ）。【多选题】

A.企业所得税法

B.个人所得税法

C.税收征收管理法实施细则

D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

正确答案:A、B、D

答案解析:税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。

7、某公司经批准2012年6月1日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为20%），海关规定的监管年限为5年；2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业（再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10％）。该公司应补缴关税（ ）万元。【单选题】

A.24

B.32

C.48

D.80

正确答案:C

答案解析:完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]＝800×（1－2÷5）＝480（万元），应补缴关税=480×10%=48（万元）。

8、关于税务行政处罚听证的说法，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.税务行政处罚听证主持人应由税务机构关内设的非本案调查机构人员担任

B.听证的范围是对纳税人处以2000元以上罚款的案件

C.税务行政处罚听证一律采取公开听证

D.要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向上一级税务机关书面提出听证要求

正确答案:A

答案解析:听证的范围是对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件，故B选项错误。涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的不公开听证，故选项C错误。要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，故D选项错误。

9、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。【单选题】

A.软件生产企业的职工培训费用

B.向股东分配的利润

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:A

答案解析:向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

10、关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

正确答案:C、D

答案解析:选项A应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；选项B应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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