2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-26)

发布时间：2020-05-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，征收资源税的是（）。【单选题】

A.人造石油

B.洗煤

C.与原油同时开采的天然气

D.地面抽采煤层气

正确答案:C

答案解析:选项A，人造石油不征收资源税；选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

2、某演员2014年2月参加演出的出场费为税后10000元,则其应纳个人所得税为( )。【单选题】

A.1600元

B.1800元

C.1904.76元

D.2000元

正确答案:C

答案解析:参加演出的出场费为劳务报酬所得,首先应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额:应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷84% =9523.81(元);应纳个人所得税额=9523.81×20%=1904.76(元)。

3、某纳税人2012年4月取得增值税税控专用发票，认证税款10000元，1月份购入的货物在4月因管理不善被盗4000元、用于职工福利1000元，4月实际可抵扣的进项税为（）。【单选题】

A.10000元

B.5000元

C.9660元

D.9150元

正确答案:D

答案解析:毁损和改变用途的货物应做进项税转出，当期可以抵扣进项税：10000-（4000＋1000）×17%＝9150（元）。

4、下列项目中,属于进口货物关税完税价格组成部分的是()。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:选项AB:计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用,但是包括进口入负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD:进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用,不应计入进口货物关税的完税价格。

5、某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2020年3月1日~3月31 日销售10000吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为600万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06吨，原乳平均购买单价为4000元/吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是（ ）万元。【单选题】

A.45

B.46

C.350.09

D.487. 29

正确答案:C

答案解析:当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）=10000×1. 06×(4000 ÷ 10000 )×9%/ (1+9%) =350.09 （万元）。

6、下列属于契税纳税义务发生时间的有（）。【多选题】

A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天

B.签订房地产权属转移合同的当天

C.办理房地产产权证的当天

D.支付房地产预付款的当天

正确答案:A、B

答案解析:契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。只有选项AB符合契税纳税义务发生时间的规定。

7、2012年3月，公务员刘某因机构调整、健康以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休。刘某当月工资收入3400元，取得按照统一标准发放的一次性补偿60000元，则刘某当月应纳个人所得税（ ）。【单选题】

A.0

B.225元

C.865元

D.1797元

正确答案:B

答案解析:刘某当月应纳个人所得税=(60000/15 -3500)×3%×15=(4000 - 3500)×3%×15=225(元)。

8、下列说法中，不符合营业税计税依据规定的有（ ）。【多选题】

A.自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税

B.某租赁公司转租房产，以租赁收入减租赁支出的余额为营业额

C.保险公司办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

正确答案:B、D

答案解析:转租业务，以实际收取的租赁收入为营业额；从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

9、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年11月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.295. 64 万元

B.300 万元

C.407.55万元

D.411 万元

正确答案:C

答案解析:纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（万元）。

10、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

B.个人处置打包债权取得的收入

C.个人取得的不竞争款项

D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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