2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-07-14)
发布时间:2020-07-14
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
正确答案:A、B
答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税纳税义务人与征税范围。纳税人占用土地,一般是从次月起发生城镇土地使用税的纳税义务;选项C,纳税人出租房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税;选项D,新征用耕地是在批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税;因此,选项AB符合题意。
2、根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有()。【多选题】
A.行政罚款
B.加收滞纳金
C.停止出口退税权
D.没收财物、违法所得
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是税务行政处罚的设定和种类。选项B,加收滞纳金不属于行政处罚范围;现行的税务行政处罚种类主要包括:罚款、 没收财物和违法所得、停止出口退税权。因此,选项ACD均符合题意。
3、下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有()。【多选题】
A.以实物交换取得的房屋权属
B.因买房拆料取得的房屋权属
C.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属
D.全资子公司承受的母公司划转的房屋权属
正确答案:C、D
答案解析:本题考查的知识点是契税税收优惠。选项C,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税;选项D,企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税。因此,选项CD符合题意。
4、下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。【单选题】
A.税率
B.税目
C.征税对象
D.纳税环节
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是税目。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目,反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。因此,选项B符合题意。
5、对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是()。【单选题】
A.贷款服务
B.金融商品转让
C.经纪代理服务
D.—般纳税人提供客运场站服务
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是一般销售方式下的销售额确认。选项A,贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;选项BCD按差额确定销售额。因此,选项A符合题意。
6、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B.纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴
C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
D.跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地缴纳
正确答案:A、B、C
答案解析:题考查的知识点是城建税税收优惠和征收管理。选项D,跨省开采的油田,其下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税、城建税。因此,选项ABC符合题意。
7、企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是()。【单选题】
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.收取包装物租金
D.取得中央财政补贴
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项ABD均不属于增值税征税范围;选项C,收取包装物租金属于增值税的征税范围,要计算缴纳增值税。因此,选项C符合题意。
8、某公司2016年2月1日购入一辆载货商用车,当月办理机动车辆权属证书,并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨,每吨年税额96元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后,该公司遂向税务局申请退税,但在办理退税手续后,此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2016年实际应缴纳的车船税为()。【单选题】
A.240元
B.480元
C.640元
D.880元
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是车船税应纳税额的计算与代缴纳。购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该2016年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。因此,选项C符合题意。
9、下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的有()。【多选题】
A.被收购方应确认股权的转让所得或损失
B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。企业重组一般性税务处理办法下,企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定;(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。因此,选项ABC符合题意。
10、某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()。【单选题】
A.17.6万元
B.19.36万元
C.19.6万元
D.21.56万元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是烟叶税应纳税额的计算。应缴纳烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36(万元),烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款,实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。因此,选项B符合题意。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
为筹措研发新药品所需资金,2003年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为22万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出,每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2004年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2003年应确认的财务费用为( )万元。
A.100
B.40
C.240
D.260
解析:甲公司2003年应确认的财务费用=100×(26-22)÷10=40(万元)
在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,影响当期所得税费用的有( )。
A.时间性差异产生的递延税款借项
B.时间性差异产生的递延税款贷项
C.税率变动对递延税款余额的调整金额
D.计提存货跌价准备
E.冲减已提的存货跌价准备
解析:在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,时间性差异产生的递延税款借项和递延税款贷项,以及税率变动对递延税款余额的调整金额,直接影响当期所得税费用。计提存货跌价准备和冲减已提的存货跌价准备,由于引起当期时间性差异的产生,进而引起递延税款的发生额,从而影响当期所得税费用。
B.对于任何认定,注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
C.对于收入截止认定,注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序
D.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序
声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:contact@51tk.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
- 2020-10-25
- 2020-03-09
- 2021-08-01
- 2020-03-29
- 2020-09-17
- 2020-06-19
- 2020-06-16
- 2020-11-10
- 2020-05-30
- 2021-06-08
- 2021-03-26
- 2021-04-21
- 2021-02-03
- 2020-09-02
- 2021-06-27
- 2020-10-24
- 2020-10-19
- 2021-05-02
- 2020-11-18
- 2020-06-28
- 2021-03-24
- 2020-12-06
- 2021-07-24
- 2020-06-23
- 2020-11-28
- 2020-05-03
- 2020-10-13
- 2021-02-27
- 2020-12-03
- 2020-12-02