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甲公司为境内上市公司。2×17年和2×18年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2×17年6月30日,甲公司以1900万元购入乙公司20%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;
款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2×17年9月30日,乙公司出售其生产的A产品给甲公司,销售价款为200万元。
截至2×17年12月31日,甲公司已对外出售所购A产品的40%。
乙公司生产该批A产品的成本为160万元。
(2)2×17年11月25日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定:
以2×17年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值1 1000万元为基础,甲公司以5000万元购买丁公司持有的乙公司40%股权。
上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×17年12月31日经监管机构批准。
2×18年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。
当日,甲公司对乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。
按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施。
2×18年1月1日,乙公司账面所有者权益构成为:实收资本8000万元、资本公积1200万元、盈余公积400万元、其他综合收益1000万元、未分配利润1000万元;
乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元,除一块土地使用权增值400万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占用土地,尚可使用20年,预计无残值,按直线法摊销),
其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为2500万元;甲公司购买乙公司40%股权的公允价值为5000万元。
(3)2×17年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2000万元,其中7至12月实现的净利润为1100万元。2×17年7月至12月其他综合收益增加500万元(可转损益)。
2×18年,甲公司于2×17年向乙公司购买的A产品已全部实现对外销售。2×18年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元,其他综合收益(由于投资性房地产转换形成)增加600万元。
(4)2×18年9月30日,乙公司将本公司生产的B产品出售给甲公司,售价为720万元,成本为480万元。
甲公司将取得的B产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2× 18年年底,乙公司尚未收到甲公司购买B产品价款。乙公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。
其他有关资料:
第一,甲公司拟长期持有乙公司股权。
第二,甲公司投资乙公司前,甲公司与乙公司、丁公司之间不存在关联方关系。
第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。
第四,除特殊说明外,本题不考虑增值税及所得税等相关税费以及其他因素。
要求:
(1)计算2×17年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额,编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录。
(2)计算甲公司持有乙公司股权在其2×17年度合并财务报表中列报的长期股权投资金额,编制相关调整分录。
(3)判断甲公司增持乙公司40%股权的交易类型,并说明理由;确定甲公司对乙公司的企业合并成本;如判断属于非同一控制下企业合并的,计算应予确认的商誉金额;判断乙公司应于何时纳入甲公司合并财务报表范围,并说明理由。
(4)编制甲公司2×18年年末与其合并财务报表相关的调整和抵销分录。


参考答案

参考解析
解析:(1)2×17年12月31日甲公司持有乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资的金额=1900+(10000×20%-1900)+[1100-(200-160)×(1-40%)]×20%+500×20%=2315.2(万元)。
相关会计分录:
借:长期股权投资—投资成本 1900
贷:银行存款 1900
借:长期股权投资—投资成本 100
贷:营业外收入 100
借:长期股权投资—损益调整 215.2
贷:投资收益 215.2
借:长期股权投资—其他综合收益 100
贷:其他综合收益 100
(2)甲公司持有乙公司股权在其2×17年合并财务报表中列报的长期股权投资的金额=2315.2+(200-160)×(1-40%)×20%=2320(万元)。
相关调整分录:
借:长期股权投资 4.8
贷:存货 4.8
(3)
①甲公司增持乙公司40%的股权后形成非同一控制下的企业合并。
理由:甲公司与丁公司在合并前不具有关联方关系,甲公司追加投资后持股比例为60%,同时在乙公司的董事会中派出6名董事,占董事会人数的2/3,能够控制乙公司的生产经营决策,所以属于非同一控制下企业合并。
②合并报表中甲公司对乙公司的合并成本=2500+5000=7500(万元)。
③商誉=合并成本7500-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额12000×60%=300(万元)。
④甲公司应在2×18年1月1日将乙公司纳入合并范围。
理由:股权变更等手续于2×18年1月1日处理完毕,同时对乙公司的董事会进行重组实际取得控制权。
(4)
①将权益法核算长期股权投资由账面价值调整到公允价值
借:长期股权投资 184.8(2500-2315.2)
贷:投资收益 184.8
借:其他综合收益 100
贷:投资收益 100
②调整子公司资产、负债
借:无形资产 400
贷:资本公积 400
借:管理费用 20
贷:无形资产 20
③将成本法调整为权益法
借:长期股权投资 1848
贷:投资收益 1488[(2500-400/20)×60%]
其他综合收益 360(600×60%)
④母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录
借:实收资本 8000
资本公积 1600(1200+400)
盈余公积 650(400+250)
其他综合收益 1600(1000+600)
年末未分配利润 3230[1000+(2500-400/20)-250]
商誉 300
贷:长期股权投资 9348(2500+5000+1848)
少数股东权益 6032[(8000+1600+650+1600+3230)×40%]
借:投资收益 1488
少数股东损益 992[(2500-400/20)×40%]
年初未分配利润 1000
贷:提取盈余公积 250
年末未分配利润 3230
⑤内部交易抵销分录
借:营业收入 720
贷:营业成本 480
固定资产—原价 240
借:固定资产—累计折旧 12(240÷5×3/12)
贷:管理费用 12
借:少数股东权益 91.2[(240-12)×40%]
贷:少数股东损益 91.2
借:应付账款 720
贷:应收账款 720
借:应收账款—坏账准备 36(720×5%)
贷:信用减值损失 36
借:少数股东损益 14.4(36×40%)
贷:少数股东权益 1 4.4
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考题 甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司,2008年至2009年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2008年10月1日,甲公司与A公司签订一项合同,为A公司安装某大型成套设备。合同约定:①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中,地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成;②合同总金额为5000万元,由A公司于 2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%,其余部分于该成套设备完工后支

考题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下:(1)1月2日,甲公司支付3600万元银行存款取得丙公司30%股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后,向丙公司董事会派出一名成员,参与丙公司的日常生产经营决策。2×16年丙公司实现净利润2000万元,持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的金融资产当年度市价下跌300万元。2×16年l2月31日,丙公司引入新投资者,新投资者向丙公司投入4000万元。新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。(2)6月30日,甲公司将原作为公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3000万元,至租赁期开始日已计提折旧1200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1980万元。(3)8月20日,甲公司以一项土地使用权为对价,自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权),另以银行存款向母公司支付补价3000万元,当日,甲公司土地使用权成本为12000万元,已摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为19000万元:乙公司可辨认净资产的公允价值为38000万元,所有者权益账面价值为8000万元(含原吸收合并时产生的商誉1200万元)。取得乙公司60%股权后,甲公司能够对乙公司实施控制。当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续,并控制乙公司。其他有关资料:除上述交易或事项外,甲公司2×l6年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。要求:(1)就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。(2)计算甲公司2×16年利润表中其他综合收益总额。(按新教材修改)

考题 2020年3月2日,甲公司通过证券交易所的证券交易持有A上市公司已发行的有表决权股份达到5%。有关甲公司权益披露的下列说法中,符合证券法律制度规定的是( )。 A.甲公司应当在3月3日通知上市公司,并予公告 B.甲公司应当在3月2日起3日内向中国证监会、证券交易所作出书面报告,通知A上市公司,并予公告 C.甲公司在3月2日起3日内不得再行买卖A上市公司的股票 D.甲公司在3月2日起36个月内不得再行买卖A上市公司的股票

考题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下: (1)1月2日,甲公司支付3 600万元银行存款取得丙公司30%股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元,有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后,向丙公司董事会派出一名成员,参与丙公司的日常生产经营决策。 2×16年丙公司实现净利润2 000万元,持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资当年度市价下跌300万元。 2×16年l2月31日,丙公司引入新投资者,新投资者向丙公司投入4 000万元。新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。 (2)6月30日,甲公司将原作为公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3 000万元,至租赁期开始日已计提折旧1 200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。 (3)8月20日,甲公司以一项土地使用权为对价,自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权),另以银行存款向母公司支付补价3 000万元,当日,甲公司土地使用权成本为12 000万元,已摊销1 200万元,未计提减值准备,公允价值为19 000万元:乙公司可辨认净资产的公允价值为38 000万元,所有者权益账面价值为8 000万元(含原吸收合并时产生的商誉1 200万元)。取得乙公司60%股权后,甲公司能够对乙公司实施控制。 当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续,并控制乙公司。 其他有关资料: 除上述交易或事项外,甲公司2×l6年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。 要求: (1)就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。 (2)计算甲公司2×16年利润表中其他综合收益总额。

考题 (2016年)甲公司为境内上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理的如下: 2×15年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予2万份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买20 000股乙公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份,2×15年12月31日的公允价值为16元/份,截至2×15年末,20名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。 甲公司的会计处理如下(以万元为单位): 借:管理费用                   63  贷:资本公积——其他资本公积           63 要求: 根据上述资料,判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。

考题 (2016年)甲公司为境内上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理的如下: 2×15年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20 000份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买20 000股乙公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份,2×15年12月31日的公允价值为16元/份,截至2×15年末,20名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。 甲公司的会计处理如下(以万元为单位): 借:管理费用                   63  贷:资本公积——其他资本公积           63 要求: 根据上述资料,判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。

考题 (2017年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下: (1)1月2日,甲公司支付3600万元银行存款取得丙公司30%股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后,向丙公司董事会派出一名成员,参与丙公司的日常生产经营决策。 2×16年丙公司实现净利润2000万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)公允价值下跌300万元。 2×16年12月31日,丙公司引入新投资者,新投资者向丙公司投入4000万元。新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。 (2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3000万元,至租赁期开始日已计提折旧1200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1980万元。 (3)8月20日,甲公司以一项土地使用权作为对价,自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权,无商誉),另以银行存款向母公司支付补价3000万元,当日,甲公司土地使用权成本为12000万元,已摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为19000万元:乙公司可辨认净资产的公允价值为38000万元,相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为8000万元。取得乙公司60%股权后,甲公司能够对乙公司实施控制。 当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续,并控制乙公司。 其他有关资料: 除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。 要求: (1)就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。

考题 (2017年)甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。 按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元。 (2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地区于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×16年末计提了200万元的坏账准备。 (3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司交付一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而产生违约损失1000万元。为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元。 截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中,甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间。为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。 本题不考虑相关税费及其他因素。 要求: (1)根据资料(1),说明甲公司因“三包”服务预计负债时确定最佳估计数的原则;计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用,计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。 (2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由,如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法。

考题 (2017年)投资性房地产的转换 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下: 6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3 000万元,至租赁期开始日已计提折旧1 200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。 其他有关资料: 除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。 要求:就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。

考题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×18年发生的有关交易和事项如下:其他相关资料:除下述交易或事项外,甲公司2×18年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。要求:(1)就甲公司2×18年发生的有关交易和事项,分别说明是否影响甲公司2×18年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。   (1)1月2日,甲公司支付3 600万元银行存款,取得丙公司30%的股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元。有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同,甲公司取得该股权后,向丙公司董事会分派出一名成员,参与丙公司的日常经营决策。   2×18年丙公司实现净利润2 000万元,持有其他债权投资当年公允价值下降300万元,但尚未达到丙公司确定的应对其计提减值准备的标准。2×18年12月31日丙公司引用新投资者,新投资者向丙公司投入4 000万元,新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。  (2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原值为3 000万,至租赁期开始日已计提折旧1 200万元,未计提减值。房产公允价值为1 680万元。2×18年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司采用公允价值后续计量,当日根据租金折现法估计,甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。 (3)8月20日,甲以一项土地使用权为对价自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×16年2月起持有乙公司股权),另以银行存款向母公司支付补价3 000万元。当日甲土地使用权成本为12 000万元,累计摊销1 200万元,未计提减值损失,公允价值为19 000万元。   乙公司可辨认净资产的公允价值为3 800万元,所有者权益账面价值为8 000万元(含原吸收合并时产生的商誉1 200)。取得乙公司60%股权当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续,甲公司能够对乙公司实际控制。 要求:(2)计算甲公司2×18年利润表中其他综合收益总额。

考题 (2018年)甲公司2×16年度财务报表于2×17年3月20日经董事会批准对外提供。2×17年1月1日至3月20日,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×17年1月20日,法院对乙公司就2×16年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决,甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2×16年末预计金额200万元;(2)根据2×16年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议,甲公司于2×17年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题,随即要求退货。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票;(3)2×17年2月15日,甲公司收到丁公司2×16年12月销售货款;(4)2×17年3月10日,甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性,不考虑其他因素,应作为甲公司2×16年末资产负债表日后调整事项的是(  )。A.销售退回 B.签订收购股权协议 C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额 D.收到丁公司货款

考题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×18年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为150万元、市场价格为195万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 (2)甲公司以账面价值为60万元、市场价格为75万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项96万元。 (3)甲公司领用账面价值为90万元、市场价格为96万元的一批原材料,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。不考虑其他因素,甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得是( )。 A.9万元 B.21万元 C.53.25万元 D.65.25万元

考题 (2017年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的有关交易或事项如下: (2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为3 000万元,至租赁期开始日已计提折旧1 200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元,2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。 其他有关资料: 除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。 要求:就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。

考题 (2017年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下: 其他有关资料: 第一,本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 第二,甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。 要求: 就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异,是否应确认相关递延所得税,并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。 (1)1月2日,甲公司在天猫开设的专营店上线运行,推出一项新的销售政策,凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者,只须支付500元会员费,即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠,该会员费不退且会员资格不可转让,1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。 由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营,甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额,税法规定,计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。

考题 (2017年)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年发生的有关交易和事项如下:   8月20日,甲公司以一项土地使用权为对价,自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权),另以银行存款向母公司支付补价3 000万元。当日甲公司土地使用权成本为12 000万元,累计摊销1 200万元,未计提减值准备,公允价值为19 000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为38 000万元,所有者权益账面价值为8 000万元(含原吸收合并时产生的商誉1 200万元)。取得乙公司60%股权当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续,甲公司能够对乙公司实际控制。   要求:就甲公司2×16年发生的有关交易和事项,说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。

考题 (2017年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 2× 16年发生的有关交易或事项如下: ( 1) 1月 2日,甲公司支付 3 600万元银行存款取得丙公司 30%股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为 14 000万元,有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后,向丙公司董事会派出一名成员,参与丙公司的日常生产经营决策。 2 × 16年丙公司实现净利润 2 000万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)公允价值下跌 300万元。 2 × 16年 12月 31日,丙公司引入新投资者,新投资者向丙公司投入4 000 万元。新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至 25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。 ( 2) 6月 30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原价为 3 000万元,至租赁期开始日已计提折旧 1 200万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为 1 680万元, 2× 16年 12月 31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为 1 980万元。 ( 3) 8月 20日,甲公司以一项土地使用权作为对价,自母公司购入其持有的一项对乙公司 60%的股权(甲公司的母公司自 2× 14年 2月起持有乙公司股权,无商誉),另以银行存款向母公司支付补价 3 000万元,当日,甲公司土地使用权成本为 12 000万元,已摊销 1 200万元,未计提减值准备,公允价值为 19 000万元,乙公司可辨认净资产的公允价值为 38 000万元,相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为 8 000万元。取得乙公司 60%股权后,甲公司能够对乙公司实施控制。 当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续,并控制乙公司。 其他有关资料: 除上述交易或事项外,甲公司 2× 16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题 中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。 要求: ( 1)就甲公司 2× 16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司 2× 16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。 ( 2)计算甲公司 2× 16年利润表中其他综合收益总额。

考题 2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)购入商品应付乙公司账款2 000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付;(2)以持有的公允价值为2 500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2 400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行;(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回;(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对己公司80%股权。 上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得己公司80%股权 C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价

考题 2×19年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为150万元、市场价格为195万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。 (2)甲公司以账面价值为180万元、市场价格为200万元的一批原材料向丙公司投资,取得丙公司30%的股权,对丙公司形成重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值为700万元。 (3)甲公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 上述市场价格等于计税价格,假定不考虑增值税等因素影响,甲公司2×19年度因上述交易或事项应当确认的营业外收入是( )。 A.10万元 B.77万元 C.87万元 D.22万元

考题 (2017年)甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:   (1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。   按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50 000万元。   (2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1 200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×16年末计提200万元的坏账准备。   (3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1 000万元。为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1 000万元。   截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中。甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1 000万元之间。为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债。2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解,甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉。甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项。   假定本题不考虑相关税费及其他因素。   要求:   (1)根据资料(1),说明甲公司“三包”服务有关的预计负债确定最佳估计数时的原则,计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用;并计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。   (2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由;如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法。

考题 (2017年)甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出。2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下: 甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏)。甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元。 按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题。甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50 000万元。 本题不考虑相关税费及其他因素。 要求:根据上述资料,说明甲公司因“三包”服务预计负债时确定最佳估计数的原则;计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用,计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额。

考题 甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25 000万股;(2)3月1日发行普通股2 000万股;(3)5月5日,回购普通股800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是( )。A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数

考题 (甲股份有限公司(以下简称“甲公司” ) 及其子公司 2×13、 2×14 年进行的有关资本运作、 销售等交易或事项如下: (1) 2×13 年 12 月, 甲公司与乙公司控股股东 P 公司签订协议, 约定以发行甲公司股份为对价购买 P 公司持有的乙公司 60%股权。 协议约定, P 公司承诺本次交易完成后的 2×14 年会计年度乙公司实现的净利润不低于 10 000 万元。 乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的, P 公司将按照出售股权比例,以现金对甲公司进行补偿。 各年度利润补偿单独计算, 且已经支付的补偿不予退还。 (2)乙公司 2×14 年实现净利润 5000 万元, 较原承诺利润少 5 000 万元。 甲公司应确认补偿金额 3000 万元[(10000-5000) ×60%] 2×15 年 2 月 10 日, 甲公司收到 P 公司 2×14 年业绩补偿款 3 000 万元。 其他有关资料: 本题中甲公司与乙公司、 P 公司在并购交易发生前不存在关联关系;本题中有关公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积;不考虑相关税费和其他因素。 要求: 对于因乙公司 2×14 年未实现承诺利润, 说明甲公司应进行的会计处理及理由, 并编制相关会计分录。

考题 甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2017年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项32万元;(2)甲公司领用账面价值为20万元、市场价格为30万元的一批库存商品,投入在建工程项目;(3)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批自产产品作为福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。甲公司2017年度因上述交易或事项应确认收入为()万元。A、39B、69C、59D、50

考题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为境内上市公司,2×14年发生的有关交易或事项包括: (1)母公司免除甲公司债务2000万元; (2)持股比例30%的联营企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当年公允价值增加使其他综合收益增加200万元; (3)收到税务部门返还的所得税税款1500万元; (4)收到政府对公司重大自然灾害的损失补贴800万元。 甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是()。A、母公司免除2000万元债务确认为当期营业外收入B、收到政府自然灾害补贴800万元确认为当期营业外收入C、收到税务部门返还的所得税税款1500万元确认为资本公积D、应按持有联营企业比例确认当期投资收益60万元

考题 单选题甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响;(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项32万元;(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品,投入在建工程项目;(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。甲公司2020年度因上述交易或事项应当确认的收入为(  )万元。A 110B 104C 119D 141

考题 多选题甲公司为境内上市公司,2×18年发生的有关交易或事项包括:(1)取得母公司捐赠资金2000万元;(2)按比例确认联营企业持有的其他债权投资当年公允价值增加额的份额300万元;(3)收到税务部门返还的增值税税款200万元;(4)收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元。甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理,甲公司2×18年对上述交易或事项的会计处理正确的有(  )。A收到返还的增值税税款200万元确认为其他收益B收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为其他收益C取得母公司捐赠2000万元资金确认为资本公积D因联营企业金融资产公允价值增加,按比例确认其他综合收益300万元

考题 单选题甲公司2019年度发生的有关交易或事项如下。(1)甲公司购入乙上市公司的股票,实际支付价款9000万元,另发生相关交易费用40万元。甲公司取得乙公司5%股权后,对乙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备近期出售。年末公允价值为9500万元。(2)甲公司购入丙上市公司的股票,实际支付价款8000万元,另发生相关交易费用30万元。甲公司取得丙公司2%股权后,对丁公司的财务和经营政策无控制和共同控制。甲公司准备长期持有。年末公允价值为8500万元。(3)甲公司购入丁上市公司的股票,实际支付价款7000万元,另发生相关交易费用20万元。甲公司取得丁公司1%股权后,对丙公司的财务和经营政策无控制和共同控制。丁公司的股票处于限售期。甲公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。年末公允价值为7500万元。(4)甲公司购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张,实际支付价款4975万元,另支付交易费25万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。甲公司有意图和能力持有至到期。年末公允价值为5050万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,不正确的是(  )。A 购入乙公司的股票划分交易性金融资产,初始入账价值为9000万元,期末价值为9500万元B 购入丙公司的股票划分其他权益工具投资,初始入账价值为8030万元,期末价值为8500万元C 购入丁公司的股票划分其他权益工具投资,初始入账价值为7020万元,期末价值为7500万元D 购入戊公司债券划分债权投资,初始入账价值为5000万元,期末价值为5050万元

考题 多选题甲公司本期发生的有关交易和事项如下: (1)由于乙公司未能及时履行合约导致甲公司发生损失,甲公司对乙公司提起诉讼,甲公司律师认为甲公司可能胜诉并预期能够获得补偿200万,甲公司期末将该200万元的补偿确认为其他应收款。 (2)甲公司向丙公司销售商品一批,并约定三个月后按照500万的价格回购该批商品,甲公司对该项销售业务未确认收入。 (3)甲公司发现前期对管理用固定资产少提折旧200元,甲公司发现直接将其计入当期损益。 (4)甲公司一项待执行合同变为亏损合同,由于不存在标的资产,且亏损合同的相关义务满足预计负债确认条件,于是甲公司对其确认了预计负债。 (5)由于甲公司购入的交易性金融资产的公允价值持续下跌,甲公司遂将其重分类为可供出售金融资产,使其公允价值变动不再影响当期损益。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列关于会计信息质量要求的说法中,正确的有( )A及时性要求企业对于将要发生的交易或事项,应当及时进行确认,计量和报告,不得延后B实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告C重要性要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项D谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不应高估资产或收益、低估负债或费用E可比性是指同一企业不同时期的财务数据要具有可比性