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题目内容
（请给出正确答案）
单选题
下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（ ）。
A
管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B
管理层对注册会计师施加的限制
C
及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷
D
拟如何应对舞弊导致的特别风险
参考答案
参考解析
解析：
注册会计师与治理层的沟通事项主要包括：①注册会计师与财务报表审计相关的责任；②计划的审计范围和时间安排；③审计中发现的重大问题；④值得关注的内部控制缺陷；⑤注册会计师的独立性；⑥补充事项。AB两项属于审计中发现的重大问题；C项，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；D项属于计划的审计范围和时间安排。
注册会计师与治理层的沟通事项主要包括：①注册会计师与财务报表审计相关的责任；②计划的审计范围和时间安排；③审计中发现的重大问题；④值得关注的内部控制缺陷；⑤注册会计师的独立性；⑥补充事项。AB两项属于审计中发现的重大问题；C项，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；D项属于计划的审计范围和时间安排。
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考题
在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（ ）。
A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。
（2）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
（3）A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。
（4）在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
（5）注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
考题
下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。 A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
考题
针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
考题
以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项
考题
多选题与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列说法中，正确的有（ ）。A通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C应当就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通D应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
考题
单选题以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）A
应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价B
注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法C
如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见D
注册会计师与治理层沟通关键审计事项
考题
多选题下列事项可列入与治理层沟通内容的有（ ）。A注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通B注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任C注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任D某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现
考题
单选题关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是( )。A
注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论B
如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通C
在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通D
注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流
考题
单选题下列关于沟通过程的说法中，不恰当的是（）。A
在与治理层沟通前，注册会计师就管理层的胜任能力与管理层讨论可能是不适当的B
对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通C
如果管理层对注册会计师施加限制，注册会计师应当尽快与治理层进行沟通D
注册会计师应当就为消除对独立性不利影响而采取的防范措施与治理层进行书面沟通
考题
单选题关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（ ）。A
注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C
注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项D
如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通
考题
多选题注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有（ ）AA公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通BB公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据C注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通D在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通
考题
多选题在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（ ）。A在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通
考题
单选题下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A
注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C
如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D
注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项
考题
多选题下列有关与治理层沟通目的的说法中，正确的有（）。A及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B就计划审计的范围和时间与治理层沟通C就计划审计程序的性质、时间和范围与治理层沟通D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
考题
单选题在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。A
就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通B
承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C
和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D
通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
多选题与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
多选题注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有（ ）。AA公司是一家上市公司，注册会计师考虑到与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，注册会计师不拟发表有关独立性的声明BB公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通C在财务报表审计过程中，注册会计师发现C公司管理层可能存在舞弊行为，注册会计师拟与C公司的治理层沟通D注册会计师在审计过程中，发现D公司有项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通
考题
多选题在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
考题
单选题下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（ ）A
如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高B
注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求C
注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁D
确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间
考题
多选题关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（ ）A注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通B在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通D注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通
考题
多选题在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B注册会计师承担对财务报表审计的责.任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
单选题在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中错误的是（ ）。A
注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B
注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C
注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D
注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
多选题与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。A对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
单选题关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。A
注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项B
如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通C
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通D
注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
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