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甲公司从 2×19年1月1日起执行《企业会计准则》，从2×19年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2×18年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制 2×19年相关的账务处理。
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制 2×19年相关的账务处理。
参考答案
参考解析
解析：（1）按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×25%＝10（万元）（1分）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1 250－1 030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）（1分）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×25%＝31.25（万元）（1分）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）（1分）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）（2分）
（2）相关账务处理
借：递延所得税资产 41.25
盈余公积 1.375
利润分配——未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55（4分）
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×25%＝10（万元）（1分）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1 250－1 030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）（1分）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×25%＝31.25（万元）（1分）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）（1分）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）（2分）
（2）相关账务处理
借：递延所得税资产 41.25
盈余公积 1.375
利润分配——未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55（4分）
更多 “甲公司从 2×19年1月1日起执行《企业会计准则》，从2×19年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2×18年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 （1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； （2）编制 2×19年相关的账务处理。 ” 相关考题
考题
甲公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2016年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2014年开始摊销无形资产，2014年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元;2015年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2015年应确认的递延所得税收益为()万元。A、0B、15C、90D、-15
考题
某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税资产的借方余额为100万元，2007年末该企业一项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为90万元；一项无形资产的账面价值为300万元，计税基础为420万元。假定不考虑其他因素。2007年“递延所得税资产”的发生额为( )万元。A．0B．57．1(借方)C．39．6(借方)D．60．4(贷方)
考题
甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%，从20×7年 1月1日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元。A．66.6B．77.4C．87.6D．98.4
考题
A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。A．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元B．递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元C．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元D．递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元
考题
甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。预计2008年开始适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2008年末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。A．150B．175C．198D．231
考题
甲公司从2007年1月1日起执行《企业会讣准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为l 100万元，计税基础为l 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为O。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。要求：（1）计算该会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债（2）编制2007年相关的账务处理。
考题
甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6 000万元，计税基础6 600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（ ）万元。A．103B．150C．175D．231
考题
甲公司按所得税会计准则核算所得税。2008年前适用所得税税率30%，从2008年1月1日起改为25%。2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备 20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。2008年实现利润总额为 200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2008年度“所得税费用”为( )万元。A．49B．59.8C．70D．80.8
考题
所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是（ ）。A．账面价值为1 000万元、计税基础为900万元的预计负债B．账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产C．账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款D．账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产
考题
AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008年12月31日正确的计算是（ ）。A．递延所得税负债为125万元；递延所得税资严为25万元B．所得税费用为100万元；递延所得税负债为25万元C．递延所得税负债为125万元；所得税费用为125万元D．递延所得税负债为0；资本公积为125万元
考题
所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是（ ）。A．账面价值为1000万元、计税基础为900万元的预计负债B．账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产C．账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款D．账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产
考题
甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100 7万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。A．78B．54C．175D．103
考题
甲公司2007年末"递延所得税资产"科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年泰固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600 万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年末"递延所得税资产"科目借方余额为（ ）万元。A．103B．150C．175D．231
考题
所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是()。A:账面价值为1000万元、计税基础为900万元的预计负债
B:账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产
C:账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款
D:账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产
考题
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2×18年以前适用的所得税税率为15%，从2×18年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2×18年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备4万元。2×18年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备6万元。假定无其他纳税调整事项，2×18年末“递延所得税资产”的期末余额为（ ）万元。A.3.3
B.2.5
C.1.25
D.1.65
考题
甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（ ）万元。A.150
B.175
C.198
D.231
考题
下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（ ）。
A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
B.企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0
考题
甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制2010年相关的账务处理。
考题
2×17年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2×18年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。
甲公司适用所得税税率为25％，按净利润10％提取盈余公积。
对此项会计政策变更，甲公司应调整2× 18年期初未分配利润的金额为（ ）万元。A.500
B.1350
C.1500
D.2000
考题
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元；年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
计算A公司本年末存货的账面价值、计税基础；
考题
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为（）万元。A、300B、3000C、2700D、400
考题
单选题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。2×15年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×16年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×16年1月1日未分配利润的金额为（）万元。A
3000B
4000C
2700D
3600
考题
单选题甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%，预期从2009年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为万元。A
155.7B
153.2C
150.7D
145.2
考题
问答题计算题： A公司从2007年1月1日起执行《企业会计准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为25%。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元;固定资产账面价值为1100万元，计税基础为1000万元;预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0。假定A公司按10%提取法定盈余公积。 要求： (1)计算A公司会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债; (2)编制A公司与会计政策变更相关的账务处理。
考题
问答题甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响
考题
问答题2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元；年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
计算A公司本年末存货的账面价值、计税基础；
考题
单选题甲公司原为执行小企业会计制度的公司，因企业规模扩大和企业组织形式的变更，经董事会批准于2016年1月1日首次执行企业会计准则，从2016年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法（即不确认暂时性差异的所得税影响）改为资产负债表债务法，2015年年末资产计提的减值准备余额为300万元，以及自行研发的无形资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异为500万元（均由加计扣除导致）。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。该事项对甲公司期初盈余公积的影响金额为()万元。A
7.5B
75C
67.5D
12.5
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