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MK会计师事务所的M注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证有关的部分内容摘录如下：
（1）为了给存货监盘留出足够的时间，M注册会计师在2018年12月25日对应收账户余额实施了函证程序，认为获取了期末余额相关的充分、适当的审计证据。
（2）甲公司以现销业务为主，仅有少量的应收账款且金额较小，M注册会计师决定不实施函证程序而实施了替代程序，结果满意。
（3）审计项目组收到的一份询证函回函中标注着“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，M注册会计师认为该标注为格式化的免责条款，不影响回函的可靠性。
（4）为了确保询证函中的名称、地址等内容的准确性，M注册会计师通过被询证者的网站核对了被询证者的名称和地址。
（5）甲公司将询证函盖章后，恰逢快递人员上门派件，甲公司财务经理将询证函直接交给了快递人员。
（6）为了获取可靠的审计证据，M注册会计师选择了在甲公司人员的陪同下亲自将询证函送至被询证者。因为陪同人员对被询证者公司较为熟悉，M注册会计师选择在接待室等待，由陪同人员到柜台办理相关事项。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）为了给存货监盘留出足够的时间，M注册会计师在2018年12月25日对应收账户余额实施了函证程序，认为获取了期末余额相关的充分、适当的审计证据。
（2）甲公司以现销业务为主，仅有少量的应收账款且金额较小，M注册会计师决定不实施函证程序而实施了替代程序，结果满意。
（3）审计项目组收到的一份询证函回函中标注着“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，M注册会计师认为该标注为格式化的免责条款，不影响回函的可靠性。
（4）为了确保询证函中的名称、地址等内容的准确性，M注册会计师通过被询证者的网站核对了被询证者的名称和地址。
（5）甲公司将询证函盖章后，恰逢快递人员上门派件，甲公司财务经理将询证函直接交给了快递人员。
（6）为了获取可靠的审计证据，M注册会计师选择了在甲公司人员的陪同下亲自将询证函送至被询证者。因为陪同人员对被询证者公司较为熟悉，M注册会计师选择在接待室等待，由陪同人员到柜台办理相关事项。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
参考答案
参考解析
解析：（1）不恰当。应当针对询证函指明的截止日与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序，针对剩余期间获取进一步的审计证据。
（2）恰当。
（3）不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性。/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。
（6）不恰当。注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
（2）恰当。
（3）不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性。/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。
（6）不恰当。注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
更多 “MK会计师事务所的M注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证有关的部分内容摘录如下： （1）为了给存货监盘留出足够的时间，M注册会计师在2018年12月25日对应收账户余额实施了函证程序，认为获取了期末余额相关的充分、适当的审计证据。 （2）甲公司以现销业务为主，仅有少量的应收账款且金额较小，M注册会计师决定不实施函证程序而实施了替代程序，结果满意。 （3）审计项目组收到的一份询证函回函中标注着“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，M注册会计师认为该标注为格式化的免责条款，不影响回函的可靠性。 （4）为了确保询证函中的名称、地址等内容的准确性，M注册会计师通过被询证者的网站核对了被询证者的名称和地址。 （5）甲公司将询证函盖章后，恰逢快递人员上门派件，甲公司财务经理将询证函直接交给了快递人员。 （6）为了获取可靠的审计证据，M注册会计师选择了在甲公司人员的陪同下亲自将询证函送至被询证者。因为陪同人员对被询证者公司较为熟悉，M注册会计师选择在接待室等待，由陪同人员到柜台办理相关事项。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。” 相关考题
考题
(2012年)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
考题
（2018年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由
（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。
（3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
（4）A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序。A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。
（5）A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。
考题
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相 关的部分内容如下：
（1）甲公司 2018 年末存款余额最小的 5 个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A 注册会计师 认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理 由。
（2）A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司 印章，由 A 注册会计师装函并寄发。
（3）甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章，A 注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函 信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。
（4）注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其他客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本 年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A 注册会计师前往采购部门 访谈了采购经理，结果满意。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理 由。
考题
（2018年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。
（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。
（3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序，因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
（4）A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序，因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序，A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。
（5）A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。
（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。
（3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
（4）A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序。A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。
（5）A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲集团公司2014 年度财务报表。财务报表整体的重要性水平为 200 万元。
资料五：审计工作底稿部分内容摘录如下：
（3）A 注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在 20 万元错报，A 注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。
要求：
假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司20×8年度财务报表审计业务的项目合伙人。
项目组成员按审计计划于20×9年1月5日对甲公司应收账款实施了函证程序，函证的截止日期为20×8年12月31日。
相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：
要求：
(1)针对审计说明(1)至(5)，分别指出A注册会计师的审计结论或处理是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
(2)针对审计说明(6)，指出戍公司未回函的可能原因。
考题
（2013年）A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：
要求：
针对上述审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿通过打印转换成纸质形式的审计工作底稿，与其他纸质工作底稿一同归档，并将这些电子形式存在的审计工作底稿销毁。
（2）针对甲公司的应收账款的存在认定，A注册会计师实施了多项审计程序，有些审计证据的相关性和可靠性不高，A注册会计师未将这部分审计证据纳入审计工作底稿。
（3）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层沟通了值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师记录了沟通的时间和对象，以此作为本次沟通的审计工作底稿。
（4）A注册会计师在审计过程中利用了专家的工作，该专家是项目组成员，A注册会计师将专家的工作底稿纳入本次审计业务的审计工作底稿。
（5）A注册会计师于审计报告日后收到了银行询证函回函，于是用询证函回函替换了审计档案中的报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。
（6）审计报告日期为2019年2月18日。A注册会计师于2019年2月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2019年4月20日完成审计工作底稿的归档工作。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：
要求：
针对上述审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
（2017年）
ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。
资料三：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下：
（2）A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备 专业胜任能力，因此，拟通过审阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。
考题
MK会计师事务所的M注册会计师负责审计多家被审计单位2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）由于MK会计师事务所信息技术广泛运用，其审计工作底稿采用以电子工作底稿为主，纸质工作底稿为辅的形式，在归档时M注册会计师仅对电子形式的工作底稿进行了归档。
（2）在对被审计单位甲公司生成的订购单进行细节测试时，M注册会计师以订购单的日期和金额作为订购单的识别特征。
（3）M注册会计师在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已对被审计单位乙公司的诉讼、索赔事项作出最终判决结果。但因该事项不影响已发表的审计报告，M注册会计师没有实施新的审计程序。
（4）有明确的消息表明MK会计师事务所六年前所审计的丙公司已经破产倒闭，M注册会计师决定销毁与丙公司相关的审计档案。
（5）在完成对被审计单位丁公司最终审计档案的归整工作后，M注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿，并记录了修改审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
（2015)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
（2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。[全查不现实]
（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
（5）客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。[可能并不是注册会计师想函证的公司/冒充回函]
要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。
（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
（3）在将丙公司 2016 年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于2017 年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。
要求:
针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
考题
（2018年，部分）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录的审计计划，部分内容摘录如下：
（3）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。
要求：
针对资料三，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
[2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核[强制要求]。
要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
考题
问答题上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料二：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：
（2）A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。
针对资料五中审计工作底稿中记录的内容，分析是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。审计工作底稿归档后的变动存在问题。
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