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共用题干
某市船运公司2010年度发生以下经营业务：
(l)承担海上运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本（不含职工工资费用及三项经费）6300.46万元；
(2)对外出租机械设备，取得租金收入400万元；
(3)全年发生管理费用共1200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元）；
(4)实发工资总额共480万元，拨缴职工工会经费9.6万元、支出职工福利费80万元、职工教育经费15万元；
(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向南方雪灾灾区捐款45万元；
(6)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构在境外实际按20%的优惠税率缴纳了企业所得税；
(7)1～11月已预缴企业所得税40万元。（已知，运输业的营业税税率是3%，租赁业的营业税税率是5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。）
要求：根据所给资料，回答下列问题：
某市船运公司2010年度发生以下经营业务：
(l)承担海上运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本（不含职工工资费用及三项经费）6300.46万元；
(2)对外出租机械设备，取得租金收入400万元；
(3)全年发生管理费用共1200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元）；
(4)实发工资总额共480万元，拨缴职工工会经费9.6万元、支出职工福利费80万元、职工教育经费15万元；
(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向南方雪灾灾区捐款45万元；
(6)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构在境外实际按20%的优惠税率缴纳了企业所得税；
(7)1～11月已预缴企业所得税40万元。（已知，运输业的营业税税率是3%，租赁业的营业税税率是5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。）
要求：根据所给资料，回答下列问题：
船运公司2010年业务招待费和广告费超标额合计为()万元。
A:25.20
B:26.40
C:23.40
D:20
A:25.20
B:26.40
C:23.40
D:20
参考答案
参考解析
解析：1,本题考查营业税、城建税、教育费附加的内容。①运输收入营业税=(8600+200)*3%=264（万元）②租金收入营业税=400*5%=20（万元）③应纳营业税合计=264+20=284（万元）④应纳城市维护建设税=284*7%=19.88（万元）⑤应纳教育费附加=284*3%=8.52（万元）船运公司2010年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加=284+19.88+8.52=312.4（万元）。
2,本题考查销售收入的规定。销售（营业）收入=8600+200+400=9200（万元）。
3,本题考查业务招待费和广告费的内容。业努招待费扣除标准=9200*5‰=46（万元），实际发生额的60%=50*60%=30（万元）,准予扣除30万元。业务招待费超标准=50-30=20（万元）广告费扣除标准=9200*15%=1380（万元），实际发生广告费250万元，准予据实扣除。2010年业务招待费和广告费超标额合计20万元。
4,本题考查三费的扣除。工会经费扣除限额=480*2%=9.6（万元），实际拨缴9.6万元，准予据实扣除。职工福利费扣除限额=480*14%=67.2（万元），实际发生80万元，准予扣除67.2万元。职工教育经费扣除限额=480*2.5%=12（万元），实际发生15万元，准予扣除12万元。准予扣除的工资、三项经费合计=480+9.61+67.2+12=568.8（万元）。
5,本题考查企业所得税的计算。利润总额=8600+200+400-6300.46-312.4-1200-600-(480+9.6+80+l5)-45+32=189.54（万元）捐赠扣除限额=189.54*12%=22.74（万元），实际发生45万元，准予扣除22.74万元2010年境内应纳税所得额=189.54+20+80-67.2+15-12+45-22.74-32=215.6（万元）2010年末应补缴的企业所得税=215.6*25%-40+32÷(1-20%)*（25%-20%）=15.9（万元）。
2,本题考查销售收入的规定。销售（营业）收入=8600+200+400=9200（万元）。
3,本题考查业务招待费和广告费的内容。业努招待费扣除标准=9200*5‰=46（万元），实际发生额的60%=50*60%=30（万元）,准予扣除30万元。业务招待费超标准=50-30=20（万元）广告费扣除标准=9200*15%=1380（万元），实际发生广告费250万元，准予据实扣除。2010年业务招待费和广告费超标额合计20万元。
4,本题考查三费的扣除。工会经费扣除限额=480*2%=9.6（万元），实际拨缴9.6万元，准予据实扣除。职工福利费扣除限额=480*14%=67.2（万元），实际发生80万元，准予扣除67.2万元。职工教育经费扣除限额=480*2.5%=12（万元），实际发生15万元，准予扣除12万元。准予扣除的工资、三项经费合计=480+9.61+67.2+12=568.8（万元）。
5,本题考查企业所得税的计算。利润总额=8600+200+400-6300.46-312.4-1200-600-(480+9.6+80+l5)-45+32=189.54（万元）捐赠扣除限额=189.54*12%=22.74（万元），实际发生45万元，准予扣除22.74万元2010年境内应纳税所得额=189.54+20+80-67.2+15-12+45-22.74-32=215.6（万元）2010年末应补缴的企业所得税=215.6*25%-40+32÷(1-20%)*（25%-20%）=15.9（万元）。
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