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中国公民孙某2019年1月～12月收入情况如下：
（1）在境内甲公司任职，每月工资收入为14000元，个人负担三险一金2500元/月，申报专项附加扣除时，孙某向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名、尚在偿还贷款的于5年前购入境内住房一套、年满60周岁的父母两名。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。
（2）3月为乙公司员工进行专业技能培训，取得劳务报酬28000元。
（3）6月出版一本小说，获得稿酬32000元，后因出版社添加印数，在10月获得出版社追加的稿酬22000元。
（4）9月取得国家发行的金融债券利息3800元。
已知，孙某获得的上述综合所得均已按照相关规定预扣预缴了个人所得税。
问题：
<1>、请计算孙某2019年取得的所得预扣预缴的个人所得税。
<2>、请阐述个人取得综合所得在哪些情形下，应当依法办理汇算清缴。
<3>、孙某2019年取得的综合所得，是否需要办理汇算清缴，如需要，请简要说明理由并计算办理汇算清缴应补（退）的个税税额。
（1）在境内甲公司任职，每月工资收入为14000元，个人负担三险一金2500元/月，申报专项附加扣除时，孙某向单位报送的专项附加扣除信息如下：上小学的儿子一名、尚在偿还贷款的于5年前购入境内住房一套、年满60周岁的父母两名。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。
（2）3月为乙公司员工进行专业技能培训，取得劳务报酬28000元。
（3）6月出版一本小说，获得稿酬32000元，后因出版社添加印数，在10月获得出版社追加的稿酬22000元。
（4）9月取得国家发行的金融债券利息3800元。
已知，孙某获得的上述综合所得均已按照相关规定预扣预缴了个人所得税。
问题：
<1>、请计算孙某2019年取得的所得预扣预缴的个人所得税。
<2>、请阐述个人取得综合所得在哪些情形下，应当依法办理汇算清缴。
<3>、孙某2019年取得的综合所得，是否需要办理汇算清缴，如需要，请简要说明理由并计算办理汇算清缴应补（退）的个税税额。
参考答案
参考解析
解析：【1】 孙某2019年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额＝（14000×12－5000×12－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12）＝30000（元），适用预扣率3%，速算扣除数0，
孙某2019年取得的工资薪金应预扣预缴税额＝30000×3%＝900（元）
孙某2019年3月取得的劳务报酬预扣预缴应纳税所得额＝28000×（1－20%）＝22400（元），适用预扣率30%，速算扣除数2000，
孙某2019年3月取得的劳务报酬所得应预扣预缴税额＝22400×30%－2000＝4720（元）
孙某2019年6月取得的稿酬所得应预扣预缴税额＝32000×（1－20%）×70%×20%＝3584（元）
孙某2019年10月取得的追加的稿酬应预扣预缴税额＝（32000＋22000）×（1－20%）×70%×20%－3584＝2464（元）
【2】 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
③纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
④纳税人申请退税。
【3】 孙某2019年取得的综合所得，需要办理汇算清缴。理由：孙某从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝14000×12工资＋22400劳务＋（32000＋22000）×（1－20%）×70%稿酬－2500×12社保＝190640（元），大于6万元，所以需要办理汇算清缴。
孙某2019年取得的综合所得应纳税所得额＝30000工资所得＋22400劳务所得＋（32000＋22000）×（1－20%）×70%稿酬所得＝82640（元），适用税率10%，速算扣除数2520，
孙某2019年取得的综合所得应补（退）税额＝82640×10%－2520－900－4720－3584－2464＝-5924（元）。
孙某2019年取得的工资薪金应预扣预缴税额＝30000×3%＝900（元）
孙某2019年3月取得的劳务报酬预扣预缴应纳税所得额＝28000×（1－20%）＝22400（元），适用预扣率30%，速算扣除数2000，
孙某2019年3月取得的劳务报酬所得应预扣预缴税额＝22400×30%－2000＝4720（元）
孙某2019年6月取得的稿酬所得应预扣预缴税额＝32000×（1－20%）×70%×20%＝3584（元）
孙某2019年10月取得的追加的稿酬应预扣预缴税额＝（32000＋22000）×（1－20%）×70%×20%－3584＝2464（元）
【2】 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
③纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
④纳税人申请退税。
【3】 孙某2019年取得的综合所得，需要办理汇算清缴。理由：孙某从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝14000×12工资＋22400劳务＋（32000＋22000）×（1－20%）×70%稿酬－2500×12社保＝190640（元），大于6万元，所以需要办理汇算清缴。
孙某2019年取得的综合所得应纳税所得额＝30000工资所得＋22400劳务所得＋（32000＋22000）×（1－20%）×70%稿酬所得＝82640（元），适用税率10%，速算扣除数2520，
孙某2019年取得的综合所得应补（退）税额＝82640×10%－2520－900－4720－3584－2464＝-5924（元）。
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(2)2月份购入A.债券20000份,每份买入价5元,支付相关税费共计1000元。12月份卖出A.债券10000份,每份卖出价7元,支付相关税费共计700元。
(3)利用业余时间兼职,1~12月份从兼职单位每月取得报酬3000元
(4)2018年1月,任职上市公司授予孙某10000股股票期权,该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日,孙某按照规定行权,行权日该股票市场平均价格每股10元。
孙某2019年12月转让债券所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.14000
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中国公民孙某2019年度取得下列所得
(1)1月份孙某出售自己持有的限售股,取得转让收入100000元,无法准确计算全部限售股成本原值。
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（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。
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（4）录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付。
（5）为他人提供贷款担保获得报酬5000元。
（6）在某国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税折合人民币16000元。
计算李某12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税。
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单选题孙某丈夫外出做买卖五年未归，也没有任何音讯，孙某欲改嫁。下面说法正确的是（ ）。A
孙某丈夫视为死亡，孙某可以直接改嫁B
孙某丈夫不论是生还是死，孙某均可以改嫁C
孙某丈夫经人民法院宣告失踪后，孙某可以改嫁D
孙某丈夫经人民法院宣告死亡后，孙某可以改嫁
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多选题孙某，大学毕业，自2000年4月起在某国有事业单位工作，2012年4月因单位破产解体失业，下列有关孙某失业保险的表述正确的有（）。A孙某可以领取最长不超过24个月的失业救济金B孙某可以领取最长不超过16个月的失业救济金C孙某可以领取最长不超过12个月的失业救济金D假设孙某2009年9月重新就业，则孙某仍能领取24个月的失业救济金E假设孙某于2009年8月移居境外，则孙某丧失领取救济金的权利
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单选题中国公民孙先生2013年1～12月份取得每月工薪收入5600元，12月份取得全年一次性含税奖金36000元。孙先生2012年工薪及奖金应纳个人所得税（）元。A
3295B
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4755D
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