2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-08-28)

发布时间：2021-08-28

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额为（）万元。【客观案例题】

A.800

B.750

C.20

D.30

正确答案:C

答案解析:甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额=（8-7.5）×（100-60）=20（万元）

2、某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.自发性流动负债+长期负债+权益资本=900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.波动性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

E.属于激进型融资策略

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在生产经营的高峰期，流动资产+长期资产=长期来源+短期来源，即：永久性流动资产+波动性流动资产+长期资产=自发性流动负债+长期负债+权益资本+临时性流动负债，所以有：300+200+500=自发性流动负债+长期负债+权益资本+100，即自发性流动负债+长期负债+权益资本=300+200+500-100=900（万元），选项A正确；由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以永久性流动资产为300万元，即选项B正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以波动性流动资产为200万元，选项C正确；由于短期来源为100万元，小于波动性流动资产，所以属于保守型融资策略，即选项D正确，选项E错误。

3、甲公司拟用自有资金在某生产项目开工时，一次投资1000万元，建设期一年，该项目的使用期限为4年，期满无残值，按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入800万元，发生营业成本、营业费用600万元。适用的所得税税率为25%。则该投资项目的投资回报率为（ ）。【单选题】

A.15%

B.20%

C.45%

D.40%

正确答案:D

答案解析:年折旧=1000÷4=250（万元）净利润=(800-600)×(1-25%)=150(万元)年均现金净流量=150+250=400（万元）投资回报率=年均现金净流量÷投资总额=400÷1000=40%

4、关于固定资产后续支出的说法，正确的有（）。【多选题】

A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理

B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理

C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值

D.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益

正确答案:B、C

答案解析:选项A，固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征，不采取预提或待摊方式处理；选项D，办理了竣工决算手续后不需要调整原已计提的折旧额。选项E，固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。

5、下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有（）。【多选题】

A.财务费用

B.所得税费用

C.营业外支出

D.投资收益

E.公允价值变动收益

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，影响净利润；选项C，影响利润总额，但是不影响营业利润。

6、2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额为（）万元。【客观案例题】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正确答案:A

答案解析:2019年乙公司调整后的净利润=1000-100/5×6/12=990（万元），2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额=8000+990×70%-200×70%=8553（万元）。提示：甲公司向乙公司销售商品属于顺流交易，权益法下调整净利润时不考虑该项交易形成的未实现内部销售利润。

7、下列说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.财务预测为决策提供可靠的依据

B.财务预算是财务战略的具体化

C.财务评价与奖惩紧密联系，是构建激励与约束机制的关键环节

D.财务控制措施一般包括前馈控制、过程控制、反馈控制

E.财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等

正确答案:A、B、C、E

答案解析:财务控制措施一般包括：预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，所以选项D不正确。

8、下列各项中，不属于公司分配现金股利的优点的有（ ）。【多选题】

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.有利于股东取得现金收入

E.稳定股价，维护企业的市场形象

正确答案:C、E

答案解析:选项CE为分配股票股利的优点。

9、企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。【单选题】

A.100

B.102

C.98

D.105

正确答案:A

答案解析:计入交易性金融资产的金额=103-3 =100(万元)

10、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2017年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元；2017年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950000元；2018年客户乙单位破产，所欠款项中有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900000元；2019年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收款项余额为1000000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为（ ）元。【单选题】

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

正确答案:C

答案解析:方法一：2017年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额=950000×8%-(68000-20000)=28000(元)2018年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额=900000×8%-(950000×8%-6000)=2000(元)2019年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额=1000000×8%-(900000×8%+15000)=-7000(元)三年合计=28000+2000-7000=23000(元)方法二：三年内累计计入资产减值损失的金额=1000000×8%-(68000-20000-6000+15000)=23000(元)

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查()。

A、提出的复议申请是否符合法定复议条件
B、被申请复议的税务行政行为是否证据充分
C、是否属于复议机关已处理过案件的重复申请
D、被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性
E、被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限
答案：A,C
解析：
本题考核税务行政复议受理。根据《税务行政复议规则》，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于本规则规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合第33条和第34条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
甲、乙、丙三位自然人出资设立A有限责任公司(下称“A公司”)。 公司注册资本800万元，其中，甲以货币出资400万元，乙以商标作价出资240万元，丙以设备出资160万元。公司成立后，发现股东丙的设备出资实际价值为50万元。公司不设董事会和监事会，丙为公司执行董事，甲为总经理，乙为监事。公司成立后，A公司拟作为唯一股东出资设立 B 一人有限责任公司(下称“B公司”)，专经营A公司的上游产品。再以B公司为唯一股东出资设立C一人有限责任公司(下称“C公司”),经营A公司的下游产品。
B、C两公司均不设股东会，应由股东会作出的重大决议均由A公司通过电话下达。两家公司的年度会计报告无需会计师事务所审计。任何时候公司股东都应当对公司债务承担连带责任。A公司经营2年后，股东乙决定对外转让持有A公司的股权，于3月6日向甲、丙两位股东发出书面通知;两位股东均在10日内回复，拒绝乙的要求;乙要求甲、丙收购乙持有的股权，甲、丙也不同意。4月10 日，乙将所持有的股权转让给丁。
关于B、C两公司的设立方案，不符合《公司法》规定的有( )。


A.两公司均不设股东会
B.两公司应由股东会作出的重大决议均由A公司通过电话下达
C.两公司年度会计报告无需会计师事务所审计
D.由B公司作为唯-股东出资设立C公司0
E.任何时候公司股东都应当对公司债务承担连带责任
答案：B,C,E
解析：
选项B:一人有限责任公司的股东会职权由股东行使。当股东行使相应职权作出决定时，应当采用书面形式，并由股东签字后置备于公司;选项C:一人有限责任公司应当在每一会计年 度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计;选项E: 一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。
某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清单1张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。假设代销商品的成本为900元/台。写出委托方及受托方的账务处理。

答案：
解析：
　委托方的账务处理
　　① 发出代销商品
　　借：发出商品（或委托代销商品）　　　　18000
　　　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　　18000
　　② 收到代销清单时：
　　借：应收账款—××代销店　　　　　　　11300
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　 1300
　　同时结转成本：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 9000
　　　　贷：发出商品（或委托代销商品）　　　　 9000
　　③ 收到手续费结算发票时：
　　借：销售费用 　　　　　　　　　　　　　 500
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 30
　　　　贷：应收账款—××代销店　　　　　　　　530
　　④ 收到代销店货款
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　10770
　　　　贷：应收账款—××代销店　　　　　　　10770
　　受托方的账务处理
　　① 售出代销商品时
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 11300
　　　　贷：应付账款——××百货商场　　　　　10000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300
　　② 结转应收手续费收入
　　借：应付账款——××百货商场 　　　　　 530
　　　　贷：其他业务收入 　　 　　　　　　　　　500
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　30
　　③ 收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款
　　借：应付账款——××百货商场 　　　　　9470
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 10770
下列各项中，属于企业特有的风险的有(　)。

A.经营风险
B.利率风险
C.财务风险
D.汇率风险
E.政治风险
答案：A,C
解析：
对于特定的企业而言，企业特有风险可进一步分为经营风险和财务风险。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签