2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-07-02)

发布时间:2021-07-02


2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2019年,甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为200元,月工资为4500元。则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为()元。【单选题】

A.60000

B.40000

C.20000

D.10000

正确答案:A

答案解析:甲公司应编制的会计分录为:借:管理费用 60000 贷:应付职工薪酬—工资(10×10×200)20000 —非累计带薪休假(10×10×200×2)40000则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000(元)实际支付时:借:应付职工薪酬-工资(10×10×200)20000 —非累计带薪休假(10×10×200×2)40000 贷:银行存款 60000

2、为应付企业发生意外可能对现金的需要而持有的现金是出于( )。【单选题】

A.交易动机

B.投机动机

C.预防动机

D.储备动机

正确答案:C

答案解析:企业在现金管理时,要考虑到可能出现的意外情况,为了应付企业发生意外可能对现金的需要,企业应准备一定的预防性现金。

3、在甲公司2019年12月31日合并资产负债表中,乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。【客观案例题】

A.405

B.374.63

C.324

D.526.5

正确答案:B

答案解析:合并资产负债表中该固定资产应当列报的金额=(405+11.25)-(405+11.25)/5×1/2=374.63(万元)

4、2016年1月1日,黄山公司取得甲公司25%股权时,长期股权投资的初始投资成本为( )万元。【客观案例题】

A.2 650

B.30 000

C.30 500

D.26 000

正确答案:B

答案解析:长期股权投资的初始投资成本=10 000+2 000×10=30 000(万元)借:固定资产清理     6 000  贷:固定资产       6 000借:长期股权投资     30 000   贷:股本         2 000     资本公积——股本溢价 18 000     固定资产清理     6 000     资产处置损益     4 000借:资本公积——股本溢价  500  贷:银行存款        500

5、下列关于货币时间价值的说法中,错误的有( )。【多选题】

A.财务估值中一般都按照复利方式计算货币的时间价值

B.预付年金的现值系数和普通年金的现值系数相比,期数加1,系数减1

C.递延年金的终值与递延期无关

D.永续年金是指无限期收付的年金,因此没有现值

E.复利终值系数和复利现值系数互为倒数

正确答案:B、D

答案解析:预付年金的现值系数和普通年金的现值系数相比,期数减1,系数加1,所以选项B不正确;永续年金是指无限期收付的年金,因此没有终值,所以选项D不正确。

6、丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年3月初产成品的账面数量为20个,账面余额为1200元;本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个,单位成本分别为64.2元和62元;本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为( )元。【单选题】

A.8680.00

B.8697.50

C.8795.29

D.8988.00

正确答案:B

答案解析:15日销售产品的成本=380×[(1200+400×64.2)/(20+400)]=24320(元),25日销售产品的成本=500×[(1200+400×64.2-24320+600×62)/(20+400-380+600)]=31062.5(元)。月末产成品的账面余额=1200+400×64.2-24320+600×62-31062.5 =8697.5(元)。

7、甲公司于2019年2月委托乙商店代销A产品1000件,代销总价款800万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的A产品800件,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为500万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。【单选题】

A.800

B.640

C.576

D.400

正确答案:B

答案解析:本年度应确认的销售收入=800÷1000×800=640(万元)

8、下列有关资本资产定价模型的表述中,错误的是( )。【单选题】

A.资本资产定价模型中的资本资产,主要是指股票资产

B.证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的

C.证券市场线的一个暗示是,全部风险都需要补偿

D.称为市场风险溢酬

正确答案:C

答案解析:证券市场线的一个暗示是,只有系统风险才有资格要求补偿,因此选项C不正确。

9、混合筹资筹集的是混合性资金。我国上市公司目前取得的混合性资金的主要方式包括( )。【多选题】

A.优先股

B.可转换债券

C.认股权证

D.期权

E.吸收直接投资

正确答案:B、C

答案解析:混合筹资筹集的是混合性资金,兼具股权和债务筹资性质。我国上市公司最常见的混合筹资方式是发行可转换债券和发行认股权证。

10、下列关于职工薪酬的处理,说法正确的有()。【多选题】

A.职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

E.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬,企业应当选择恰当的折现率,以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益

正确答案:A、D、E

答案解析:企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划,而不是将辞退福利这样分类,选项B错误;短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬,选项C错误。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

国家税务总局审议通过《国家税务总局关于修改〈税收规范性文件制定管理办法〉的决定》的法律层次是( )。

A.税收法律
B.税收法规
C.税务规章
D.税务规范性文件
答案:C
解析:

甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:
(1)2013年1月1日,甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设,年利率为6%,贷款期限为3年,并已全部用于支付工程款,2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元,年利率为8%,贷款期限为3年。
(2)2014年4月1日和7月1日,甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。
(3)2014年12月2日,根据厂房建设需要,甲公司自乙公司采购设备一台,设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%),款项尚未支付,已取得增值税专用发票。
(4)甲公司发生财务困难,2015年1月1日,与丁银行协商并达成协议,对丁银行的贷款进行债务重组,丁银行对该项贷款未计提减值准备,丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日,免除积欠利息30万元,本金减至580万元,年利率降到6%,利息仍按年支付,同时规定,自2015年起,若甲公司当年盈利,则年利率恢复至8%,若当年未盈利,则年利率维持6%,甲公司估计在债务重组后很可能盈利。
(5)2015年6月1日,甲公司与乙公司达成债务重组协议,以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项,该批产品的不含税售价为380万元,实际成本为300万元,按规定开具了增值税专用发票,乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。
假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态,除此厂房建设外,甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:

若甲公司2015年度未盈利,但2016年度、2017年度预计很可能盈利,则2015年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是(  )万元。

A.46.4
B.34.8
C.23.2
D.11.6
答案:B
解析:
甲公司2015年度未盈利,故当年利息费用的确认应以6%利率确定,应确认的财务费用金额=580×6%=34.8(万元)。

减免税作为税收优惠政策的核心内容,体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述,正确的是( )。

A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式
B.增值税的减免税由全国人大规定
C.免征额是税额式减免税的一种形式
D.零税率是税率式减免税的一种形式
答案:D
解析:
增值税即征即退属于税额式减免;增值税的减税、免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,依照国务院制定的行政法规的规定执行;免征额是税基式减免。

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