2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-09-13)

发布时间：2020-09-13

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2019年的总资产周转率为（ ）。【客观案例题】

A.27.91%

B.58.15%

C.40.00%

D.55.81%

正确答案:D

答案解析:销售收入=净利润/销售净利率=1200/10%=12000(万元)期末资产总额=期末所有者权益+期末负债=18000+12000=30000(万元)平均资产总额=(13000+30000)/2=21500总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额=12000/21500×100%=55.81%

2、A工业企业2×20年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下：5月1日，甲材料期初结存200件，单价10元/件，金额2000元；5月5日，购进甲材料500件，单价11元/件，金额5500元；5月10日，发出甲材料400件；5月19日，购进甲材料600件，单价12元/件，金额7200元；5月25日，发出甲材料800件；5月29日，购进甲材料300件，单价14元/件，金额4200元。本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。（计算过程保留两位小数）。假设A企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入制造费用的金额为（ ）元。【单选题】

A.13278.57

B.14175

C.2125.8

D.1991.79

正确答案:C

答案解析:加权平均价格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81（元）；所以发出材料的成本=(400+800) ×11.81=14172（元）；计入制造费用金额=14172×15%=2125.8（元）。

3、若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则中联公司应选择（ ）。【客观案例题】

A.甲方案

B.乙方案

C.无法比较

D.两者皆不能选

正确答案:B

答案解析:当年息税前利润=300÷(1-40%)×40%×8-1250=350（万元），因为低于每股收益无差别点的EBIT，因此应该采用发行新股的方式筹集资金。

4、按照我国企业会计准则的规定，下列项目中可以确认为收入的是（）。【单选题】

A.具有融资性质的售后回购方式发出商品时收到的款项

B.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

C.销售商品代垫的运杂费

D.受托代销商品收取的手续费

正确答案:D

答案解析:具有融资性质的售后回购行为，不应当确认收入，收到的款项应该确认为负债，选项A不正确；旅行社代客户购买景点门票收取的款项，应作为暂收款计入负债科目，不作为企业的收入处理，选项B不正确；销售商品代垫的运杂费，应计入应收账款，不确认收入，选项C不正确；受托代销商品应收取的手续费，应确认为收入，选项D正确。

5、以金融市场的融资对象为标准，可将金融市场划分为（ ）。【单选题】

A.发行市场和流通市场

B.基础性金融市场和金融衍生品市场

C.资本市场、外汇市场和黄金市场

D.货币市场和资本市场

正确答案:C

答案解析:选项A，以功能为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场；选项B，按所交易金融工具的属性，可以分为基础性金融市场和金融衍生品市场；选项D，以期限为标准，可以分为货币市场和资本市场。

6、下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是（）。【单选题】

A.同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本

B.同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本

C.同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转入留存收益

D.同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表

正确答案:C

答案解析:选项A，同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入管理费用；选项B，同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当冲减股票的发行溢价（资本公积-股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益；选项D，同一控制下企业合并在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

7、一般而言，与短期融资券和短期借款相比，商业信用融资的优点有（ ）。【多选题】

A.融资数额较大

B.融资条件宽松

C.融资机动权大

D.不需提供提保

E.受外部环境影响较大

正确答案:B、C、D

答案解析:商业信用筹资的优点：商业信用容易获得（商业信用的提供方一般不会对企业的经营状况和风险作严格的考量，由此可知选项B正确）、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。

8、甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。【多选题】

A.2019年应调整合并报表中营业利润500万元

B.2019年应抵消固定资产金额200万元

C.2019年应确认递延所得税资产45万元

D.2020年应抵消固定资产金额140万元

E.2020年影响营业利润的金额为40万元

正确答案:C、D、E

答案解析:2019年应编制的调整抵消分录为：借：营业收入 400 贷：营业成本 200 固定资产—原值 200借：固定资产—累计折旧 20 贷：管理费用 20因此，2019年对营业利润的影响金额为200-20=180（万元）。借：递延所得税资产 （180×25%）45 贷：所得税费用 452020年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润—年初 200 贷：固定资产—原值 200借：固定资产—累计折旧 20 贷：未分配利润—年初 20借：递延所得税资产 45 贷：未分配利润—年初 45借：固定资产—累计折旧 40 贷：管理费用 40借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10

9、甲公司2013年度应确认的投资收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.1755

B.1749

C.1704

D.1794

正确答案:B

答案解析:甲公司2013年应确认的投资收益=[6000-（480-400）/4-（1200-900）×50%]×30%=1749（万元）借：长期股权投资——损益调整 1749 贷：投资收益 1749

10、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2019年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（ ）万元。【单选题】

A.794

B.798

C.802

D.806

正确答案:C

答案解析:材料成本差异率=（-3+6）/(200+1000)=0.25%，发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2（万元），故发出材料的实际成本=800+2=802(万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：
1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。
2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：

关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有( )。
A:向自然人贷款利息应调增所得额10万元
B:职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C:职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D:职工福利费用应调增应纳税所得额4万元
答案：A,C,D
解析：
1.应纳增值税=(8000+200)×17%-850-34(换购材料)-17(受赠材料)-68(安全设备)=425(万元);房屋租赁营业税=120×5%=6(万元);税前扣除的税费合计=6+(425+6)×(7%+3%)=49.1(万元)。
2.2009年度该企业实现的会计利润总额=8000+200-130+117+120-4800-1800-800-350+700-100-130-6-49.1=971.9(万元)。
3.广告费用应调增所得额=1500-(8000+200+120)×15%=1500-1248=252;捐赠支出应调增应纳税所得额=130-971.9×12%=13.37;先进技术转让收入所得500万元以内的部分可以免税;新产品开发费用应调减应纳税所得额=120×50%=60。
4.职工工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，因此可以据实扣除;职工教育经费扣除限额：400×2.5%=10(万元)，因此应调减5万元;职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，因此应调减4万元。
5.当年会计上的折1日=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元);当年所得税允许的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元);所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。
6.2009年该企业应缴纳的企业所得税=(971.9+252+13.37-600-60+4+5+10+18.40+6+90-41.6)×25%+(600-500)×25%/2-400×10%=139.77(万元)。
关于消费税计税依据的说法，正确的有()。

A.啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税
B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并人白酒销售额计税
C.纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税
D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计税
E.卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按实际销售价格计税
答案：B,C,D
解析：
选项A:啤酒从量计征消费税，计税依据是销售数量，所以啤酒的包装物押金不能并入销售额计算消费税，但是啤酒的包装物押金金额会影响到所销售啤酒消费税税率的适用。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元，不含增值税)以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。选项E:经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税;实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
美国公民琳达，2019年6月购买的股票，2019年11月取得该公司股息收入1500元，琳达取得股息收入应缴纳个人所得税(　)元。

A.120
B.0
C.300
D.150
答案：D
解析：
琳达取得股息收入应缴纳个人所得税＝1500×50%×20%＝150（元）。持股期限超过1个月不足1年，按50%计入应纳税所得额。

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