2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-02-07)

发布时间：2020-02-07

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大德公司2018年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是（）万元。【客观案例题】

A.1050

B.1800

C.1900

D.2100

正确答案:C

答案解析:初始投资成本=600×2.5+400=1900（万元）

2、下列各项中，属于经营预算内容的有（ ）。【多选题】

A.资本支出预算

B.财务预算

C.销售预算

D.生产预算

E.销售费用预算

正确答案:C、D、E

答案解析:选项AB，资本支出预算和财务预算属于全面预算的内容。

3、甲公司2018年度应交企业所得税为（）万元。【客观案例题】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）
方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）
可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）
应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）
应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）
应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）
事项（1）的会计处理如下：
借：投资性房地产-成本 1700
投资性房地产累计折旧 240
贷：投资性房地产 1800
递延所得税资产 15
递延所得税负债 20
盈余公积 10.5
利润分配-未分配利润 94.5
事项（2）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 5.4
贷：预计负债 5.4
借：递延所得税资产 1.35
贷：以前年度损益调整 1.35
借：利润分配-未分配利润 3.645
盈余公积 0.405
贷：以前年度损益调整 4.05
事项（3）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 45
贷：累计折旧 45
借：应交税费-应交所得税 11.25
贷：以前年度损益调整 11.25
借：利润分配-未分配利润 30.375
盈余公积 3.375
贷：以前年度损益调整 33.75
事项（4）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 100
预计负债 400
贷：其他应付款 500
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费-应交所得税 125
贷：以前年度损益调整 125
借：利润分配-未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配-未分配利润 7.5

4、某企业经营第一年亏损5万元，第二年实现税前利润25万元（弥补期限未超过5年），所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，假设不存在纳税调整事项，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。【单选题】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正确答案:C

答案解析:所得税费用为（25-5）×25%=5（万元），净利润为25-5=20（万元），应提取的法定盈余公积为（20-5）×10%=1.5（万元），所以选项C正确。或：（25-5）×（1-25%）×10%=1.5（万元）。

5、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。【多选题】

A.交易性金融资产

B.债权投资

C.其他债权投资

D.其他权益工具投资

E.贷款和应收款项

正确答案:B、E

答案解析:选项ACD应该是以公允价值进行后续计量。

6、下列关于财务分析指标的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.过高的流动比率可能会降低企业的获利能力

B.速动资产是企业短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额

C.已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越小

D.一般来说，负债的增加会导致净资产收益率的上升

E.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越强。

7、下列关于所有者权益的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B.所有者权益金额取决于资产和负债的金额

C.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等

D.负债具有对企业资产的要求权，所有者权益不具有对资产的要求权

正确答案:D

答案解析:负债和所有者权益都具有对企业资产的要求权。负债是企业债权人对企业资产的要求权，即债权，也是企业对债权人承担的经济责任；所有者是企业的投资者对企业净资产的要求权即所有权，也是企业对投资人承担的经济责任。

8、甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1： 6.8、1：6.85、1：6.82和1：6.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。【单选题】

A.2725

B.2730

C.2737

D.2731

正确答案:A

答案解析:2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6.8+100×6.85=2725（万元）

9、非同一控制下的企业合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理中，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉

C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉

D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

E.吸收合并的情况下，购买方不在其账簿及个别财务报表中确认商誉

正确答案:C、D

答案解析:非同一控制下的企业合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。

10、甲公司的净资产收益率为2%，销售净利润率为5%，总资产周转率为20%，那么该企业的产权比率为（ ）。【单选题】

A.0.6

B.0.5

C.1.0

D.2.0

正确答案:C

答案解析:净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，根据题中给出的条件可以得出2%=5%×20%×权益乘数，权益乘数=2%/(5%×20%)=2，产权比率=权益乘数-1=2-1=1，所以正确的选项是C。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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