2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-07-22)

发布时间：2020-07-22

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业以长期融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，短期融资仅满足剩余的波动性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资策略是（ ）。【单选题】

A.激进融资策略

B.保守融资策略

C.折中融资策略

D.期限匹配融资策略

正确答案:B

答案解析:在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。公司通常试图以长期融资来源为波动性流动资产的平均水平融资。所以本题正确答案为选项B。

2、下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。【多选题】

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

D.企业所得税的税率由33%降低为25%

E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法

正确答案:B、D

答案解析:选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。

3、2020年2月2日，长城公司换入办公楼的入账价值为（ ）元。【客观案例题】

A.125000

B.130000

C.140600

D.150400

正确答案:C

答案解析:根据判断条件：支付的补价/（换出资产的公允价值+支付的补价）=5000/(120000+5000)×100%=4%，为非货币性资产交换。换入设备的入账价值=120000+5000+120000×13%=140600(元)。

4、2018年度甲公司应交企业所得税（）万元。【客观案例题】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正确答案:B

答案解析:资料1：2018年末，设备W的账面价值=8000-800-700-900=5600（万元），计税基础=8000-800-800=6400（万元），可抵扣暂时性差异的余额=800万元，因2017年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异100万元。资料2：2018年末专利权S的账面价值=1440-1440÷9.5=1288.42（万元），计税基础为1700万元，可抵扣暂时性差异的余额为411.58万元，因2017年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异48.42万元。资料3：2018年末，固定资产H的账面价值=4000-4000÷5=3200（万元），计税基础=5700-5700÷6×2=3800（万元），可抵扣暂时性差异的余额为600万元，因2017年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元，故2018年转回可抵扣暂时性差异150万元。资料4：因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。2018年度甲公司应纳税所得额=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（万元），应交所得税=6941.58×25%=1735.40（万元）。

5、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）元。【单选题】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正确答案:B

答案解析:委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入“应交税费-应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的入账成本=实际成本+加工费=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

6、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资本成本分别为16%和9%。本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的加权资本成本是（ ）。【单选题】

A.9.01%

B.13.52%

C.14.86%

D.15.01%

正确答案:C

答案解析:新发行长期债券的资本成本=[9.016%×(1-25%)÷(1-2%)]×100%=6.9%，发行债券后，普通股的资本成本=(2.7÷18)×100%+3%=18%，加权资本成本=18%×20000÷(20000+8000+2000)+6.9%×2000÷(20000+8000+2000)+9%×8000÷(20000+8000+2000)=14.86%。

7、下列关于会计政策变更、会计估计变更的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量，由于计量属性发生了变更，所以属于会计政策变更

B.低值易耗品的摊销由一次摊销法变更为分次摊销法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更

C.研发费用原来确认为管理费用，现在确认为无形资产，由于列报项目发生了变更，所以属于会计政策变更

D.投资性房地产的后续计量在满足一定条件下，由公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更

正确答案:D

答案解析:选项D，属于滥用会计政策，投资性房地产公允价值模式不能转为成本模式。

8、下列关于同一控制下企业合并的处理，说法错误的有（）。【多选题】

A.同一控制下企业合并投资成本大于合并日应享有被合并方所有者权益账面价值份额的应当确认为商誉

B.在期末编制合并财务报表时，母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法

C.合并方在合并中确认取得被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债

D.合并方在编制合并报表时需要将被合并方的资产负债在购买日调整至其公允价值

E.同一控制下企业合并应当视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，差额应当调整资本公积；选项B，合并报表中需要将长期股权投资由成本法调整为权益法；选项D，同一控制下企业合并认可的是被合并方资产负债的账面价值，不需要将其调整至公允价值。

9、下列固定资产投资决策方法中，考虑了资金时间价值因素的有（ ）。【多选题】

A.投资回收期法

B.净现值法

C.现值指数法

D.内含报酬率法

E.投资回报率法

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE均没有考虑资金时间价值因素。

10、下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有（ ）。【多选题】

A.生产过程中发生的废品损失

B.发生的在产品盘亏

C.因管理不善导致的已霉烂变质的存货

D.生产中已不再需要待处置的存货

E.福利部门领用的存货

正确答案:B、C

答案解析:生产过程中发生的废品损失计入“制造费用”，这不属于损益类科目，选项A不正确；生产中不再需要待处置的存货，在处置时再做相应的账务处理，选项D不正确；福利部门领用的存货通过“应付职工薪酬”核算，选项E不正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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