2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-03-07)

发布时间：2021-03-07

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业拟进行一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%，则该项投资组合的投资收益率为（ ）。【单选题】

A.10%

B.9%

C.8.66%

D.7%

正确答案:A

答案解析:根据题意可知投资组合收益率=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%

2、以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录，表述不正确的是（）。【单选题】

A.抵消母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

B.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵消子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

正确答案:A

答案解析:抵消母公司投资收益时借方的少数股东损益也是按照子公司调整后的净利润乘以少数股东持股比例来计算的。

3、甲企业2年前发行到期一次还本付息债券，该债券面值为1000元，期限为5年，票面利率为10%，当前市场上无风险收益率为5%，市场平均风险收益率为3%，则下列说法中正确的是（ ）。[已知（p/f，8%，3)=0.7938]【单选题】

A.如果发行时市场利率与当前相同，则该债券是溢价发行的

B.目前债券的价值为1020.9元

C.如果目前债券价格是1080元，则不能购买

D.如果现在购买该债券，则在到期日时前3年的利息不能获得

正确答案:A

答案解析:选项A正确，当前的市场利率=5%+3%=8%，低于票面利率，所以如果发行时市场利率与目前相同，则债券应该是溢价发行的；选项B错误，债券的价值=(1000+1000×10%×5)×(P/F, 8%, 3)=1190.7（元）；选项C错误，如果债券价格低于债券价值，则适合购买，选项C中价格低于价值，可以购买；选项D错误，因为该债券属于到期一次还本付息债券，如果现在购买，能够持有至到期日，则可以获得总共5年期的利息。

4、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为（）万元。【客观案例题】

A.6000

B.8000

C.8200

D.7200

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000（万元）

5、三元食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为10元。本期购进甲材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为51000元，增值税额为6630元。另发生运输费用1700元，途中保险费用1000元。甲材料运抵企业后验收入库5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。【单选题】

A.540

B.820

C.800

D.380

正确答案:D

答案解析:甲材料计划成本=10×5995=59950（元），甲材料实际成本=51000+6630+1700+1000=60330（元），甲材料发生的成本差异=实际成本-计划成本=60330-59950=380（元）。

6、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。【多选题】

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益

D.其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益

E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积-股本溢价，处置长期股权投资时不需要结转计入损益（因为权益结合法将其视为资本交易）；选项B，长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积，处置投资时转入投资收益；选项C，其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益，处置资产时转入留存收益；选项D，其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益，处置资产时转入投资收益；选项E，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，处置房地产时转入其他业务成本。

7、下列有关前期差错的表述中，不正确的是（）。【单选题】

A.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等

B.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法

D.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法

正确答案:D

答案解析:选项D，确定前期差错累积影响数不切实可行的，也可以采用未来适用法。

8、影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（）。【单选题】

A.会计政策变更、重大前期差错更正

B.净利润

C.其他综合收益

D.提取盈余公积

正确答案:A

答案解析:会计政策变更和重大前期差错应分别采用追溯调整和追溯重述法核算，会涉及所有者权益变动表期初金额的调整。

9、长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率为（）。【客观案例题】

A.-2.00%

B.-1.94%

C.1.94%

D.2.00%

正确答案:A

答案解析:长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率=（4.5-0.3+7.5-15-6）÷（195+90+150+30）=-2%其中0.3=10×1.5-14.7；7.5=97.5-60×1.5； 15=100×1.5-135； 6=20×1.5-24。

10、2x19年度，甲公司因持有乙公司的股份，而确认的投资收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.400

B.450

C.411

D.520

正确答案:C

答案解析:2x19年度乙公司调整后的净利润=1500-[（600-500）/5]/2-（500-300）×60%=1370（万元）；甲公司确认的投资收益的金额=1370×30%=411（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
长江公司拟加盟某快餐集团，加盟经营协议期限15年，加盟时一次性支付450万元加盟费，加盟期内，每年按年营业额的10%向快餐集团支付特许经营权使用费和广告费，甲公司预计将于2017年12月31日正式加盟，目前正进行加盟店2018年度的盈亏平衡分析。
其他相关资料如下：
（1）餐厅面积400平方米，仓库面积100平方米，每平方米年租金2400元。
（2）为扩大营业规模，新增一项固定资产，该资产原值300万元，按直线法计提折旧，折旧年限10年（不考虑净残值）。
（3）快餐每份售价40元，变动制造成本率50%，每年正常销售量15万份。
假设固定成本、变动成本率保持不变。
要求：根据上述资料回答下列问题。
（1）加盟店盈亏临界点销售额为（　　）万元。

A.375
B.450
C.480
D.350
答案：B
解析：
年固定成本总额=450/15+（400+100）×2400/10000+300/10=180（万元），单位变动成本=40×50%+40×10%=24（元），盈亏临界点的销售额=固定成本/边际贡献率，边际贡献率=（40-24）/40=40%，盈亏临界点的销售额=180/40%=450（万元）。
共用题干
2010年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆，7.8吨挂车5辆。该企业2010年发生如下业务：
1)7月20日购置2.5吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月领取行驶证书。
2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。
3)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。
当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：

2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。
A:7040
B:8160
C:9280
D:10400
答案：B
解析：
1.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应缴纳车船税=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×1/2=2850(元)。
2.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。该企业的地下建筑物应缴纳房产税=1000000×50%×(1-20%)×1.2%+2000000×70%×(1-20%)×1.2%×3/12=8160(元)。
3.企业地上建筑物应缴纳房产税=26000000×(1-20%)×1.2%×1/2+23000000×(1-20%)×1.2%×1/2+240000÷2×12%=249600(元)。
4.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额。同时取得土地使用证与房产证应该按照"权利、许可证照"按件贴花。2010年甲企业应缴纳印花税=100000×0.3‰+720000×1‰+2000000×0.5‰+300000×0.5‰+20000×0.5‰+2000×10‰+5+5=1922(元)。
下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。

A.电网与电厂间签订的购售电合同
B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同
C.企业间借款签订的借款合同
D.网上购物签订的电子合同
E.人寿保险合同
答案：A,B,D
解析：
选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于。
每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，但是每股收益最大化也存在不足，其缺点有(　)。

A.没有考虑资金时间价值
B.没有考虑利润与所承担风险的关系
C.难以反映投入与产出的关系
D.可能造成经营行为短期化
E.衡量比较困难
答案：A,B,D
解析：
每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，可以反映投入与产出的关系，但还是没有考虑资金时间价值和利润与所承担风险的关系，而且可能造成经营行为短期化。另外，每股收益的数据很容易从报表中取得，所以选项ABD正确。

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