2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-12-21)
发布时间:2021-12-21
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、企业持有的某项其他权益工具投资成本为200万元,会计期末其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为()万元。【单选题】
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
正确答案:D
答案解析:会计期末在确认40万元的公允价值变动时:借:其他权益工具投资——公允价值变动 400000 贷:其他综合收益 400000其他权益工具投资的公允价值变动导致账面价值变动,计税基础是初始取得的成本200万元,不会随着公允价值的变动而变动,资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债:借:其他综合收益 100000 贷:递延所得税负债 100000
2、下列关于吸收直接投资特点的说法中,不正确的是( )。【单选题】
A.能够尽快形成生产能力
B.容易进行信息沟通
C.有利于产权交易
D.与发行股票相比,筹资费用较低
正确答案:C
答案解析:吸收直接投资不仅可以取得一部分货币资金,而且能够直接获得所需的先进设备和技术,尽快形成生产经营能力,所以选项A正确;吸收直接投资的投资者比较单一,股权没有社会化、分散化,投资者甚至直接担任管理层职务,公司与投资者易于沟通,所以选项B正确;吸收投入资本由于没有以证券为媒介,不利于产权交易,难以进行产权转让,所以选项C不正确;吸收直接投资的手续相对比较简便,筹资费用较低,所以选项D正确。
3、2019年5月1日,甲公司处置其所持有的A公司30%的股权,取得价款450万元,甲公司对剩余10%的股权投资改按其他权益工具投资核算。甲公司对其原有股权采用权益法核算,已知原股权的账面价值为400万元(其中成本为300万元,损益调整为50万元,其他综合收益为50万元)。处置股权当日,剩余股权的公允价值为150万元,A公司可辨认净资产公允价值为1600万元。不考虑其他因素,则甲公司在减资当日应确认的投资收益的金额为()万元。【单选题】
A.50
B.75
C.260
D.250
正确答案:D
答案解析:甲公司应在减资当日确认的投资收益=150+50+50=250(万元)相应分录如下:处置30%股权借:银行存款 450 贷:长期股权投资—投资成本(300/40%×30%)225 ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; —损益调整(50/40%×30%)37.5 ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; —其他综合收益(50/40%×30%)37.5 ; ; ; ;投资收益 150借:其他综合收益 50 贷:投资收益 50剩余股份转为其他权益工具投资借:其他权益工具投资 150 贷:长期股权投资—投资成本(300-225)75 ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; —损益调整(50-37.5)12.5 ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; —其他综合收益(50-37.5)12.5 ; ; ; ;投资收益 50
4、甲公司为乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率均为13%。2019年,甲乙公司之间的内部交易如下:2019年5月1日,甲公司向乙公司出售200件存货,售价为每件10元,成本为每件8元,货款至年底尚未支付。至2019年年末,乙公司向外出售上述存货的40%,则下列关于甲公司2019年末合并报表工作底稿的会计处理中,表述正确的有()。【多选题】
A.合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B.合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C.合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D.合并报表中应抵消应付账款2260万元
E.合并报表中应抵消应收账款1872万元
正确答案:A、D
答案解析:选项A,合并报表中应确认递延所得税资产=200×(10-8)×(1-40%)×25%=60(万元);选项B,合并报表中应抵消的存货=200×(10-8)×(1-40%)=240(万元);选项C,合并报表中存货的列示金额=200×8×(1-40%)=960(万元);合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×(1+13%)=2260(万元),选项D正确,选项E错误。
5、下列关于甲公司2013年度对乙公司长期股权投资的处理,正确的有()。【客观案例题】
A.取得长期股权投资的初始投资成本为4500万元
B.长期股权投资的入账价值为4800万元
C.确认营业外收入324万元
D.确认资本公积——股本溢价3000万元
正确答案:A、C
答案解析:甲公司对乙公司的股权投资,应该采用权益法核算。借:长期股权投资——投资成本 4500 贷:股本 1000 资本公积——股本溢价 3500乙公司可辨认净资产公允价值=16000+(480-400)=16080(万元)应享有可辨认净资产公允价值的份额=16080×30%=4824(万元)借:长期股权投资——投资成本 (4824-4500)324 ; ; ; ;贷:营业外收入 324
6、甲公司以人民币为记账本位币,发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库,货款尚未支付;原材料成本为100美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日,美元户银行存款余额为1000万美元,按期末汇率调整前的人民币账面余额为7000万元,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为( )万元。【单选题】
A.-220
B.-470
C.-500
D.-530
正确答案:B
答案解析:对甲公司12月份营业利润的影响金额=100×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7000)=-470(万元)
7、下列项目中记入“制造费用”科目的有()。【多选题】
A.专设销售机构人员的工资
B.停工期间的厂房修理费
C.季节性修理期间的停工损失
D.生产工人的劳动保护费
E.车间核算员的工资
正确答案:C、D、E
答案解析:选项A,计入销售费用;选项B,计入管理费用。
8、下列各项中,不属于现金支出管理措施的是( )。【单选题】
A.推迟支付应付款
B.提高信用标准
C.以汇票代替支票
D.争取现金收支同步
正确答案:B
答案解析:现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。现金支出管理的措施有:(1)使用现金浮游量;(2)推迟应付款的支付;(3)汇票代替支票;(4)改进员工工资支付模式;(5)透支;(6)争取现金流出与现金流入同步;(7)使用零余额账户。因此,选项ACD都属于现金支出管理措施。提高信用标准会使企业的现金收入减少,不属于现金支出管理措施。
9、针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有()。【客观案例题】
A.该事项属于会计政策变更
B.减少2019年递延所得税资产25万元
C.增加2019年递延所得税负债20万元
D.增加2019年年初未分配利润105万元
正确答案:A、C
答案解析:事项(1)属于政策变更,因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560(万元),计税基础=1800-1800÷20×2=1620(万元),企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元,与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105(万元),对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。
10、乙公司2019年平均负债总额为2000万元,平均权益乘数为4,经营活动现金流量净额为1000万元,则2019年乙公司的全部资产现金回收率为( )。【单选题】
A.0.375
B.0.345
C.0.315
D.0.425
正确答案:A
答案解析:权益乘数=4,可以推出资产负债率=75%,所以平均资产总额=2000/75%=2666.67(万元),全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额/资产平均总额=1000/2666.67=0.375,选项A正确。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.利息所得,以收入全额为应纳税所得额
C.租金所得,以收入全额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额
E.股息、红利等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
【知识点】 其他
B.14.67%
C.17.75%
D.22%
B.在宽松的流动资产投资策略下,企业的财务和经营风险较小
C.采用紧缩的流动资产投资策略,可以节约流动资产的持有成本
D.制定流动资产投资策略时,不需要权衡资产的收益性和风险性
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