2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-03-26)

发布时间：2021-03-26

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2018年12月31日应收款项余额为240万元。2019年发生坏账30万元，收回已核销的坏账10万元，2019年12月31日应收款项余额为220万元。则甲公司2019年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。【单选题】

A.-9

B.19

C.-29

D.49

正确答案:B

答案解析:2018年末坏账准备的余额=240×5%=12（万元）；2019年坏账准备的余额=220×5%=11（万元），发生坏账减少坏账准备的金额30万元，收回已核销的坏账增加坏账准备的金额10万元，因此2019年应计提的坏账准备=11-(12-30+10)=19（万元）。

2、下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有（）。【多选题】

A.财务费用

B.所得税费用

C.营业外支出

D.投资收益

E.公允价值变动收益

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，影响净利润；选项C，影响利润总额，但是不影响营业利润。

3、甲公司2018年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2018年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作为债权投资核算，则2019年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为（）元。【单选题】

A.340010

B.445999

C.447720

D.480000

正确答案:B

答案解析:2019年初的债券摊余成本=（1049×8000+8000）+（1049×8000+8000）×5.33%-1000×8000×6%=8367720（元），2019年甲公司应确认的利息收入=8367720×5.33%=445999（元）。

4、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：2018年末成本800万元，可变现净值750万元；2019年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2018年末结存的存货在2019年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2019年存货跌价准备对利润总额的影响为（ ）万元。【单选题】

A.25

B.20

C.-20

D.-5

正确答案:B

答案解析:2018年末存货跌价准备的余额=800-750=50（万元）。2019年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”。2019年末应补提的存货跌价准备=730-700-（50-25）=5（万元）。2019年存货跌价准备对利润总额的影响=25-5=20（万元）。

5、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致形成非暂时性差异的是（）。【单选题】

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是非暂时性差异。

6、甲公司2019年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是（）万元。【客观案例题】

A.450

B.405

C.45

D.40.5

正确答案:D

答案解析:应抵销的营业利润=450-405-4.5=40.5（万元）借：营业收入 450 贷：营业成本 405       固定资产-原价 45借：固定资产-累计折旧 4.5 贷：管理费用 4.5

7、甲公司2020年1月份发生的经济业务，会计人员在3月份才入账，这违背的会计信息质量要求是（ ）。【单选题】

A.可靠性

B.相关性

C.及时性

D.可比性

正确答案:C

答案解析:及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前和拖后。该事项中会计人员延后处理，因此违背了及时性原则。

8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.40

C.100

D.200

正确答案:A

答案解析:2×20年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）

9、下列各项中，期末需要按照当日即期汇率进行折算的有（ ）。【多选题】

A.交易性金融资产

B.应付账款

C.未分配利润

D.实收资本

E.资本公积

正确答案:A、B

答案解析:未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不需要按照汇率折算；实收资本和资本公积属于非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应付账款属于货币性项目，应按照当日即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。

10、依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.货币资金项目应根据库存现金、银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示

C.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示

D.建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债

E.金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示

正确答案:A、B、C、E

答案解析:具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。金融负债不应按扣除相关担保物价值后的净额列示。应收账款应进行重分类后以调整后的余额减去坏账准备后的账面价值列示。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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