2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-01-25)

发布时间：2021-01-25

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2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、因对资料一事项（2）进行差错更正，影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正确答案:C

答案解析:资料一事项（2）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 500 贷：预收账款 500②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5（350×25%）借：利润分配-未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5借：盈余公积 11.25 贷：利润分配-未分配利润 11.25

2、针对资料一事项（1），甲公司不正确的会计处理是（）。【客观案例题】

A.结转增加2019年固定资产1500万元

B.增加2019年度计提的固定资产折旧75万元

C.增加2019年度管理费用75万元

D.调减2019年度应交所得税45万元

正确答案:C

答案解析:资料一事项（1）属于前期重大差错。结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产 1500 贷：在建工程 1500借：以前年度损益调整-管理费用 75 贷：累计折旧 75（1500/10/2）借：以前年度损益调整-财务费用 50 —管理费用 55 贷：在建工程 105借：应交税费-应交所得税 45（180×25%） 贷：以前年度损益调整-所得税费用 45借：利润分配-未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 135借：盈余公积 13.5 贷：利润分配—未分配利润 13.5

3、下列有关前期差错的表述中，不正确的是（）。【单选题】

A.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等

B.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法

D.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法

正确答案:D

答案解析:选项D，确定前期差错累积影响数不切实可行的，也可以采用未来适用法。

4、甲公司于2019年5月发现，2018年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。【单选题】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正确答案:B

答案解析:甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（万元）

5、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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