2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-01-13)

发布时间：2020-01-13

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2018年12月27日甲公司销售一批产品，现金折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2018年度财务报表无重大影响。甲公司正确的处理是（）。【单选题】

A.作为资产负债表日后事项的调整事项

B.作为资产负债表日后事项的非调整事项

C.直接反映在2019年当期财务报表中

D.在2019年报表附注中说明

正确答案:C

答案解析:现金折扣事项是日后期间才发生的，与资产负债表日存在的情况无关，不符合资产负债表日后事项的定义，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

1、长城公司对2019年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。【客观案例题】

A.借：预计负债 30
贷：银行存款 20
以前年度损益调整 10

B.借：所得税费用-当期所得税费用7.5
贷：递延所得税资产 7.5

C.借：以前年度损益调整 20
贷：银行存款 20

D.借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整 10

正确答案:D

答案解析:事项（5）的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整-营业外支出 10
借：应交税费-应交所得税 （20×25%）5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 5
借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 （30×25%）7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）

1、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

1、甲公司于2019年5月发现，2018年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。【单选题】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正确答案:B

答案解析:甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（万元）

1、下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。【多选题】

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

D.企业所得税的税率由33%降低为25%

E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法

正确答案:B、D

答案解析:选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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