2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-02-04)

发布时间：2021-02-04

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的2019年12月31日利润表中的“营业利润”项目的“本期金额”为（）万元。【客观案例题】

A.-5.87

B.4.63

C.-4.63

D.8.63

正确答案:A

答案解析:对营业利润的影响=-250+200+14.13+45-15=-5.87（万元）

2、因对资料一事项（2）进行差错更正，影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正确答案:C

答案解析:资料一事项（2）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 500 贷：预收账款 500②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5（350×25%）借：利润分配-未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5借：盈余公积 11.25 贷：利润分配-未分配利润 11.25

3、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C.会计估计变更说明企业以前的会计估计是错误的，应该对以前期间的会计估计进行调整

D.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法

E.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理

正确答案:B、E

答案解析:选项A，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项C，会计估计变更并不能说明企业以前的会计估计是错误的，只是由于情况发生了变化或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得新的会计估计能更好地反映企业的财务状况；选项D，会计估计变更不需要计算累积影响数。

4、针对资料一事项（1），甲公司不正确的会计处理是（）。【客观案例题】

A.结转增加2019年固定资产1500万元

B.增加2019年度计提的固定资产折旧75万元

C.增加2019年度管理费用75万元

D.调减2019年度应交所得税45万元

正确答案:C

答案解析:资料一事项（1）属于前期重大差错。结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产 1500 贷：在建工程 1500借：以前年度损益调整-管理费用 75 贷：累计折旧 75（1500/10/2）借：以前年度损益调整-财务费用 50 —管理费用 55 贷：在建工程 105借：应交税费-应交所得税 45（180×25%） 贷：以前年度损益调整-所得税费用 45借：利润分配-未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 135借：盈余公积 13.5 贷：利润分配—未分配利润 13.5

5、甲公司于2019年12月发现，2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为（）万元。【单选题】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正确答案:B

答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整—调整管理费用 500 贷：累计折旧 500借：应交税费—应交所得税 125 贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125借：利润分配—未分配利润 337.5 盈余公积 37.5 贷：以前年度损益调整 375

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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